第九章行政单位收入和支出的核算.pptVIP

第九章 行政单位收入和支出的核算 留用的预算外资金收入，年终，将余额转入“结余”账户。 借：预算外资金收入 贷：结余 三、结转自筹基建 账务处理 将筹集的基本建设资金转存建设银行时， 分录： 借：结转自筹基建 贷：银行存款 有剩余建设资金退回，分录： 借：银行存款 贷：结转自筹基建 年终，将“结转自筹基建”账户余额转入“结余”账户： 借：结余——经常性结余 贷：结转自筹基建 二、拨出经费 设置两个二级明细科目——拨出经常性经费 ——拨出专项经费 三级明细科目按所属单位名称设置 对所属单位转拨经费时，分录： 借：拨出经费——拨出经常性经费 ——拨出专项经费 贷：银行存款 所属单位退还经费时，做相反的分录： 借：银行存款 贷：拨出经费——拨出经常性经费 ——拨出专项经费 账务处理 年终，要将“拨出经费”账户余额转入“结余”账户： 借：结余——经常性结余 ——专项结余 贷：拨出经费——拨出经常性经费 ——拨出专项经费 * * 行政单位会计的特点： 1、行政单位资金来源单一：财政拨款； 2、会计核算对象：经费的领拨、使用和结果； 3、会计记账基础：只采用收付实现制一种记账基础； 4、会计核算内容和方法有其特殊性：没有无形资产类科目，不进行成本核算；固定资产与固定基金相对应，二者余额相等； 5、会计核算简单：行政单位业务活动目标是行使政府职能，会计科目设置少。 行政单位分类： 按行政建制分 主管会计单位 二级会计单位 基层会计单位 同级财政部门 财政拨款 传统的实拨资金方式——划拨资金 国库集中支付方式 拨款方式 行政事业单位会计的要素： 会计等式： 资产、负债、净资产、收入、支出 资产＝负债＋净资产 静态等式 收入－支出＝结余 资产＋支出＝负债＋净资产＋收入 动态等式 第一节 行政单位收入的核算 拨入经费（预算经费） 预算外资金收入（预算外经费） 其他收入（核算其他资金收入的情况） 一、拨入经费的账务处理 拨入经费——拨入经常性经费 ——拨入专项经费 1、收到拨来的经费时，分录： 借：银行存款 贷：拨入经费——拨入经常性经费 ——拨入专项经费 2、使用时，分录： 借：经费支出——经常性支出 ——专项支出 贷：银行存款 财务处理 3、转拨时，分录： 借：拨出经费——拨出经常性经费 ——拨出专项经费 贷：银行存款 4、将多拨的经费交回财政部门，分录： 借：拨入经费——拨入经常性经费 ——拨入专项经费 贷：银行存款 5、年终，将“拨入经费”贷方余额进行结转，分录： 借：拨入经费——拨入经常性经费 贷：结余——经常性结余 借：拨入经费——拨入专项经费 贷：结余——专项结余 二、预算外资金收入的核算 财政部门核拨的预算外资金 行政单位开展业务过程中自行 取得的预算外资金 预算外 资金 第一种方式下取得预算外资金时，直接做分录： 借：银行存款 贷：预算外资金收入 第二种方式下自行取得预算外资金，要上缴财政专户： 上缴方式 全额上缴，财政按计划拨还 按核定比例上缴 按收支结余上缴 全额上缴方式下，财务处理： 取得预算外资金时，分录： 借：银行存款 贷：应缴财政专户款 上缴财政专户，分录： 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 财政按计划拨还预算外资金，分录： 借：银行存款 贷：预算外资金收入 按核定比例上缴方式，财务处理： 取得预算外资金时，分录： 借：银行存款 贷：应缴财政专户款（上缴比例） 预算外资金收入（留用比例） 上缴财政专户，分录： 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 按收支结余上