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“营改增”后对重新构建财税体制的思考 王根花 （合肥高新建设投资集团公司，安徽 合肥 230088） 内容提要：“营改增”是我国最重要的税制改革，涉及千家万户，不可避免地会出 现这样那样的问题。如何既调动中央和地方政府的两个积极性 ，又革除长久存在于财税 领域的烦苛之弊，便民利民。笔者从分析问题入手，寻解决问题之道，对“营改增”后重新 构建财税体制作几点思考，以期抛砖引玉 关键词: 营改增 财税体制 办税流程 自2016 年5 月1 日起，我国全面推行营业税改征增值税，将现行建筑业、房地产业、 金融业、生活服务业纳入增值税改革范围，由国家税务局负责征收。自此标志着营业税将成 为历史，也预示着自1994 年分税制改革以来最重要的一项税制改革即将收官，这必将对我 国财税管理体制和税收征管体制产生重要而深远的影响。 “营改增”是我国最重要的税制改革，涉及千家万户，不可避免地会出现这样那 样的问题。如何既调动中央和地方政府的两个积极性 ，又革除长久存在于财税领域的烦苛 之弊，便民利民。笔者从分析问题入手，寻解决问题之道，对“营改增”后重新构建财税体 制作几点思考，以期抛砖引玉 1、营改增后出现的问题 1994 年的分税制改革，为中国建立现代财政制度奠定了基础。当时的改革主要是分设 国税和地税两套机构，以两套征管机构划分了管理征收的税种，两套机构所组织的收入分别 归中央和地方。增值税作为第一大税种，确定了中央和地方共享的原则，并由国税部门负责 征收。营业税则全部归属地方收入，由地税部门征收。1994 年的分税制改革保证了中央财 政收入的增长，调动了中央和地方政府的两个积极性。“营改增”全面实施后，两大主要流 转税种合二为一，难免会出现一些问题： （一）、“营改增”从根本上触及到中央和地方财政收入的划分。因为营业税合并到增值 税之后，地方财政收入将大幅减少，地方财权和事权不匹配的矛盾会更加突出。所以，“营 改增”牵一发动而全身，它的改革，必然牵扯到税收征管体制的改革，也牵扯到整个财税体 制的改革。 (二) 、纳税人负担加重。本次纳入增值税改革范围的建筑业、房地产业、金融业、生 活服务业，渉税事宜改革前主要在地税局办理，“营改增”后成为国税、地税共管户，纳税 人每月既要到国税局缴纳增值税、又要到地税局缴纳附征的城建税、教育费附加、地方教育 费附加，工作量增加，负担加重。 （三）、附属税种管理弱化。“营改增”后增值税由国税部门征收，但随增值税附征的城 建税、教育费附加和地方教育附加等附属税种仍由地税部门征收。由于主体税源的带动引领 作用缺失，与国税部门信息又不能实时交换，只能依靠纳税人主动申报，无法适时比对，管 理弱化，相关税款漏征漏管的风险增大。 （四）、出现人手短缺与人浮于事交叉现象。“营改增”后，近 1600 万纳税户的主体纳 税事宜移交国税局办理，国税局业务量大增，人手短缺，可想而知，长此以往，势必影响服 务质量，影响纳税征管；而地税业务量锐减，职能削弱，人浮于事，在所难免。 （五）、国税、地税两套征税系统分立并行，不方便纳税且重复浪费。随着信息化程度 的提高，我国的税收征管依托计算机互联网进行，对防止税款流失，方便纳税，起了很好的 作用。但也让纳税人感觉到工作更忙了，投入办税的人力、物力、时间更多了。这说明征税 系统使用的方便性、稳定性还有待提高，还需要投入大量的人力、物力予以改善。况且“营 改增”后，几乎大部分税收征管移交到国税局办理，地税局业务减少，只剩下随增值税 附征的城建税、教育费附加以及房产税、印花税等小税种，继续维持两套办税系统运行， 没有必要。 （六）、部分税种需要改革完善。“营改增”后，土地增值税增值额的计算方法与增值税 的直接计算法相类似。房地产企业的增值税、土地增值税、企业所得税对于房地产利润的调 整功能相对重叠，税种个性化差异较小。增值税作为价外税，其最终由消费者负担，因此一 般不允许其作为房地产开发企业自身缴纳的税费，在其他税种计算时予以扣除，这也与在现 行土地增值税计算方式下，房地产企业可以扣除转让相关税金存在矛盾；另外“营改增”后， 房地产企业租赁业务税负增幅较大。改革前房地产租赁业务缴纳 5%营业税，12%房产税， 改革后缴纳 11%增值税，12%房产税，增长了6%，因房地产租赁业务进项税抵扣较少，较 大的水电费支出一般是代收代付的，增值税的计税依据要求代收代付的款项