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第八章 国际税法 第一节 税收的基本知识 一、税收 税收是国家凭借政治权利，按照预定标准，无偿的集中一部分社会产品形成的特定分配关系。 二、税收的特征 1、强制性 2、无偿性 3、固定性 第一节 税收的基本知识 三、税收的分类 （一）、以课税对象为标准 1、流转税 2、收益税（所得税） 3、财产税 4、行为税 （二）、以计税依据为标准 1、从价税 2、从量税 （三）、以税收负担是否转嫁为标准 1、直接税 2、间接税 第一节 税收的基本知识 四、税收原则 （一）、效率原则 （二）、公平原则 （三）、财政原则 （四）、法治原则 五、税制要素 （一）、纳税人 （二）、征税对象 （三）、税率 比例税率、累进税率、定额税率 （四）、纳税环节 （五）、纳税期限 （六）、减免税 （七）、违章处理 个人所得税税率表 第一节 税收的基本知识 六、所得税 （一）、纳税人 （二）、应纳税所得包括一般所得和资本利得 应纳税所得=全部收入 — 可扣除的项目 （三）、所得税时一种直接税 （四）、所得税税制：分类税制和综合税制 国际税收法律关系特点的案例 甲国的A公司将其技术转让给乙国的B公司，获技术转让费10万美元。乙国依其本国税法和与甲国签订的税收协定，征收A公司预提税1万美元。后甲国政府也就该技术转让收益征收A公司1万美元的所得税。 什么是税收关系？ 本案涉及几个税收关系？ 第二节 国际税法的概述 一、国际税法的基本概念 调整国际税收法律关系的总称 二、国际税法的主体：国家和跨国纳税人 三、调整对象 1、国家间的税收关系 2、调整国家和跨国纳税人之间的关系 四、法律规范 第二节 国际税法的概述 五、国际税法的基本原则 1、税收无差别待遇2、避免国际偷税、逃税3、避免重复征税 国家税务局关于中英税收协定若干条款解释的通知 ? 附件一：英国居民身份判定标准??? 一、个人??? 个人的居住概念分为两种：一是居住，即某人在英国仅居住一个纳税年度；二是普通居住，即某人在英国习惯性居住几年。??? 如果某人在英国属普通居住，即在其居住期间拥有居所，负有缴纳英国税收义务，即使在此期间出国在外一个纳税年度，并且按照通常标准在该年不应视为英国居民，亦视其在英国保留居所并负有纳税义务。??? 如果个人在一个纳税年度中在英国逗留超过１８３天，不论是一次还是累计居住（起止日不计入），均视为英国居民。??? 如果个人在一个纳税年度中在英国逗留少于１８３天，具有下列条件之一的，也可视为英国居民：??? １．在英国拥有住所供其使用，并且在该年可随时访问英国（无论每次访问时间多短）；??? ２．在英国没有住所供其使用，但在连续４个纳税年度中访英，并且访问时间平均每年达９１天以上。??? 国家税务局关于中英税收协定若干条款解释的通知 二、公司??? 按照英国国内法规定，如果公司在英国施行管理和控制，或者在英国注册（１９８８年财政法案），即可视为英国居民公司。??? 如果公司在１９８８年前在英国注册并进行经营，但其管理和控制在国外，在１９９３年３月１６日之前仍可不视为英国居民。??? 如果公司由于国内法原因形成双重居民身份，按照税收协定规定的实际管理机构所在地标准判定其居民身份。 第三节 税收管辖权 一、税收管辖权 一国政府对一定的人或对象征税的权力。 二、居民税收管辖权 （一）、自然人的居民身份的确认 1、住所标准：以自然人在征税国境内是否拥有住所这一法律事实决定其为居民或是非居民纳税人身份。 2、居所标准。 3、居住时间标准 居民管辖权纠纷——麦德龙诉国家财政部长案 麦德龙是美国一家船运公司的船长，经常往返于美国和加拿大之间的航程，并且在加拿大境内拥有1栋住宅，每年携夫人来加拿大度假两周。1950年，加拿大政府要求麦德龙就其境内外收入纳税，麦不服，诉至法院。 加拿大政府依据什么向麦德龙征税？ 你认为加拿大法院如何审理？ 居民身份管辖权纠纷 比尔斯联合矿业有限公司，1902年在南非注册成立，总机构设在南非金伯利。1906年，英国政府要求该公司就其全部营业所得纳税。比尔斯公司以原告身分起诉，认为该公司的注册地、总机构所在地都在南非，而且金刚石的开采和销售都在南非，该公司应该是南非公司，不应向英国政府缴税。但英国法院认定，原告公司大部分董事和终身董事均住在英国，董事会大多在伦敦举行，公司的经营管理和重要决策都是在伦敦进行的。所以，原告公司的实际管理和控制中心位于伦敦，其为英国的居民公司，应就其在全球所得征税。 比尔斯公司应为哪国居民公司，英国法院判决合理么？ 应以什么标志来确定企业的实际管理和控制中心所在地？ 确定法人居民身份的标准应以哪种为佳？ 第三节 税收管辖权 （二）、法人