关联申报报告表.docxVIP

通过对我科纳税人报送的《2014年度关联交易报告表》进行审核，发现存在以卞问题： 1?同期资料：根据《特别纳税调整实施办法（试行）》规定符合条件的企业可免于准备同期资料，从关联关系表、 劳务表和购销表数据情况来看，贝肯能源、准油股份两个公司符介免于准备同期资料的条件，但是两户企业仍然在 “本年度是否按需要准备同期资料”选项中勾选了 “是”,但却没有准备同期资料；西部钻探公司按规定应准备同 期资料但却没有提供相关资料； 关联关系填报有谋：在准汕股份填报的《关联关系表》中，准汕化工及准汕运输均为准汕股份的控股子公司，控 股比例均超出了 75%,应属“一方直接或间接持冇另一方的股份总和达到25%或以上”，但是在“关联关系类型” 选项中，该两个子公司均未选择“A”选项；西部钻探公司在外国有多个全资子公司，但是在改表小均未反映； 《购销表》、《劳务表》填报有误：由于对表格的填表说明没有认真理解，部分纳税人认为关联交易报告表反映 的全部都是关联交易业务，非关联交易数据未反映到表屮，导致计算非关联交易占全部交易比重计算错误，无法真 实反映企业关联交易占全部收入的占比情况，贝肯能源、准油股份、准东工程、西部钻探、正通股份等企业存在未 填报《购销表》和《劳务表》或只填报关联交易数据；正通股份与关联企业正通路桥有资金借贷往來，但是报表屮 并未反映； 《对外投资情况表》未如实填报：贝肯能源、准油股份、西部钻探、正通股份均在外国投资设立了全资或控股了 公司，但是对外投资情况表中均未如实填报； 《对外支付款项情况表》未如实填报：除帝陛艾斯公司填报了该表格Z外，有国外业务或者国外设立了分子公司 或者办事处的贝肯能源、准汕股份、西部钻探、正通股份、汕建均未填报任何数据，属异常。 冇成木分摊协议但并未向税务机关报备：帝陛艾斯与关联方美国哈里伯顿能源服务功能公司Z间就技术研究费签 订育成本分摊协议，但是该成本分摊协议并未报经主管税务机关呈国家税务总局备案。 二、关联申报表填报内容及审核要求 关联申报表包括：“关联关系表（表一）”、“关联交易汇总表（表二）”、“购销表（表三）”、“劳务农（表 四）”、“无形资产表（表五）”、“固定资产表（表六）”、“融通资金表（表七）”、“对外投资情况农（表 八）”、“对外支付款项情况表（表九）”共九张报告表，金业应严格按照总局同时印发的“填报说明”要求填报。 从总体要求來看，属于填报范围的企业不论有无关联交易均应填报上述九张表，填报的交易金额（包括关联、非关 联）按权责发牛制原则确定。并且九张表均不应为空口，无关联交易或无对外投资或支付款项的企业，亦应在九张 表的下方由经办人、法定代表人签章确认。九张表有关填报内容及审核要求辅导如下： （一） 关联关系表（表一） 该表主要填报两类关联方：一是与该公司存在股权控制与被控制关系的关联方；二是与该公司存在关联交易的 关联方，如不够填写可另附页。 企业应严格对照实施办法第二章第九条及“填报说明”规泄的关联关系8条标准，如实填报关联方信息（国家 或地区填报规定名称；关联关系类型填报相应的A、B、C等代码）。8条标准中应注意以下变化： （1） 间接持股比例的计算有新规定。即一方对小间方持股比例达到25%或以上，则一方对另一方的持股比例按照小 间方对另一方的持股比例计算。 （2） 对一方半数以上高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员（以 下简称高级管理人员）由另一方委派，扩人到双方高级管理人员同为第三方委派；或一方高级管理人员同时担任另 一方的高级管理人员。 （3） 未达到持股比例的主要持股方（控股股东）。 （二） 关联交易汇总表（表二） 该表主要反映企业与境内外关联方整体交易情况，并在表头部分揭示企业是否按要求准备了同期资料和是否签 订成本分摊协议。除“其他”交易类型外，所有交易类型的金额在电子申报时均可H动生成（勾稽关系见“填报说 明”）。 表头部分“是否按要求准备了同期资料”的冇关说明： （1） 按要求应准备同期资料的企业包括：一是实施办法第十五条规泄可免除准备同期资料以外的企业（国税函 [2009]363号文有新规定）；二是本年度执行成本分摊协议的金业，应按实施办法第七十四条规定准备同期资料； 三是木年度关联债资比例超过规定比例的利息支出，如要税前扣除，应按实施办法第八十九条规定准备同期资料， 证明其符合独立交易原则。 （2） 应按规定时间（6月20日）提供同期资料的企业包括：一是国税函文规定的单一功能并亏损的 金业；二是转讣定价调整后处于跟踪管理期内的金业；三是执行成本分摊协议期间的金业。对这些企业应关注是否 按规定时间提供同期资料，并对提供的同期资料进行严格审核。今年总局还将布置同期资料质量抽查。 “本年度免除准备同期资料