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《财务报表分析》 第2章 财务信息提供的载体、要素、  等式及假设与原则 教学目的和要求： 了解财务信息的特征，明确财务信息提供的要素和等式，掌握财务信息提供的假设和原则。 教学重点与难点： 掌握每种财务报表反映的企业活动的内容以及它们之间的关系 明确财务报表附注包括哪些信息以及它们与决策的相关性 2.1 财务报表分析的信息基础 2.1.1 会计报表 会计报表是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间经营成果以及现金流量状况的一种书面文件。会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表以及相关附表。资产负债表包括资产减值准备表、所有者权益增减变动表和应交增值税明细表。利润表包括利润分配表、业务分部报表和地区分部报表。 2.1 财务报表分析的信息基础 2.1.2 财务报表附注 财务报表附注是指对会计报表主要项目及编制方法所作的解释。会计报表和会计报表附注构成企业的财务会计报告。 按照我国《企业会计制度》的规定，在财务报表附注中至少应披露以下13项内容： 1．不符合会计核算前提的说明 2．重要会计政策和会计估计的说明 2.1 财务报表分析的信息基础 3．重要会计政策和会计估计变更的说明，以及重大 会计差错更正的说明。 4．或有事项的说明。 5．资产负债表日后事项的说明。 6．关联方关系及其交易的说明。 7．重要资产转让及其出售的说明 8．企业合并、分立的说明。 9．会计报表重要项目的说明。 2.1 财务报表分析的信息基础 10．收入。 11．所得税的会计处理方法。 12．合并会计报表的说明。 13．有助于理解和分析会计报表需要说明的其 它事项。 2.1.3 审计报告 1．无保留意见的审计报告 2．保留意见的审计报告 3. 否定意见的审计报告 4. 拒绝表示意见的审计报告 1、无保留意见 （1） 会计报表的编制符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定； （2） 会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况； （3） 会计处理方法的选用符合一贯性原则； （4） 注册会计师已按照独立审计准则的要求，实施了必要的审计程序，在审计过程中未受阻碍和限制； （5） 不存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项。 在无保留意见报告中，往往用“我们认为”字样作为意见段的开头，并使用“在所有重大方面公允地反映了”等专业术语。 2、保留意见的审计报告 （1）个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝进行调整； （2）因审计范围受到重要的局部限制，无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据； （3）个别重要会计处理方法的选用不符合一贯性原则。 在保留意见审计报告中，意见段之前往往另设说明段，以说明所持保留意见的理由，并在意见段中使用“除存在上述问题以外”、“除上述问题造成的影响以外”或“除上述情况待定以外”等专业术语。 3、否定意见的审计报告 （1）会计处理方法的选用严重违反《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝进行调整； （2）会计报表严重歪曲了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况，被审计单位拒绝进行调整。 3、否定意见的审计报告 在否定意见的审计报告中，意见段之前往往另设说明段，说明所持否定意见的理由，并在意见段中使用“由于上述问题造成的重大影响”、“由于受到前段所述事项的影响”等专业术语。 4、拒绝表示意见 在拒绝表示意见的报告，意见段之前往往另设说明段，以说明所持拒绝表示意见的理由，并在意见段中使用“由于审计范围受到严重限制”、“由于无法实施必要的审计程序”、“由于无法获取必要的审计证据”、“我们无法对上述会计报表整体反映发表意见”等专业术语。 2.1 财务报表分析的信息基础 2.1.4 其它报告 2.2 财务信息提供的要素和等式 2.2.1 会计要素的含义 ●对会计对象（资金运动）的基本分类，是会计对象的具体化。 ●是反映会计主体财务状况和经营成果的基本单位。 ●可分为静态会计要素与动态会计要素两大类。 会计对象的具体化－六大会计要素 6.利润 利润是指企业在一定会计期间内的经营成果。 企业的利润包括主营业务利润、其他业务利润、投资净收益、营业外收支净额、营业利润、利润总额和净利润等。 利润是评价企业管理层业绩的一项重要指标，也是投资者等财务报告使用者进行