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1 企业全面预算管理实务操作 赛诺财务中心朱艳荣 2 3 1.预算编制的基本方法 根据公司不同规模、生命周期和市场环境，选择固定预算、弹性预算、滚动预算、概率预算、零基预算等不同的预算编制方法。全面预算编制方法的特点和使用如下表2-2所示： 预算方法 特点 使用项目举例 固定预算 以固定业务量编制 销售、研发、业务部门预算 弹性预算 按照可能发生的业务量编制预算 生产成本预算 零基预算 以零为基数编制预算，不考虑过去费用 进入新领域 滚动预算 始终以12个月作为预算期 多种预算 概率预算 针对不确定性项目，估计发生的概率，测算 新产品、新业务 表 全面预算编制方法的特点和使用 4 2.预算前的准备工作 部门 编制前准备 财务部门 财务报表及分析报告；预算目标测算方案；融投资预算草案；产品成本、固定资产、应收账款等数据 销售部门 销售情况分析及市场反馈；销售预测；已签订的预算年度合同；销销售行动方案；售费用基础数据 生产部门 生产情况及生产能力；产品质量及合格率；库存情况；产品成本基础数据；劳动生产率情况等 技术部门 新产品开发情况；技术改造和设备更新情况；技术发展规划；开发计划；研发项目计划和估算；项目要求及人员配置；产品质量分析等。 设备动力部门 设备维修和保养情况；设备更新改造和装备情况；维修、更新改造费用估算。 人力资源部 人员需求和素质要求；培训情况和计划；职工构成及有关情况；业绩评价和薪酬制度调整；劳动力成本和劳动效率 采购部 原材料消耗情况；市场供应分析和预测；供应商变动等 5 3.预算流程 确定全面预算编制流程 （一）预算的主要内容 预算的主要内容包括业务预算，资本预算，筹资预算，财务预算等。 （二）预算编制流程  首先，编制业务预算；  其次，编制资本预算、筹资预算；  接着，编制财务预算，财务预算主要有：资产负债表、利润表、损益表。 6 4.预算编制具体方法和技巧 销售 预算 项 目 说 明 编制依据 销售预算是企业生产经营预算编制的起点。销售预算以销售预测为基础。销售预测的主要依据是各种产品历史销售量的分析，结合市场预测中各种产品发展前景等资料，先按产品、地区、顾客和其他项目分别加以编制，然后再加以汇总。销售单价采用一定的方法确定。 预算表 按品种编制的销售预算表（按季度或月份编制） 按地区、客户编制的销售预算表（按季度或月份编制） 应收帐款预算（按季度或月份编制） 计算 销售预算=预计销售量×预计销售单价 应收帐款预算=期初余额+本期赊销额－本期收款额 预测方法 销售量：市场预测法、量本利法 销售单价：竞争定价法、量本利法 7 市场预测推算表 指标 上年 本年 指标 上年 本年 行业市场规模 公司销售额 期初规模 105000 110250 行业预计规模 110250 115763 １＋增长％ 105% 105% 公司预计占有率 19% 21% 预计规模 110250 115763 预计销售量 20948 24310 公司市场规模 价格变化调整 市场占有率 17% 19% 预计销售量 20948 24310 预计变动 2% 2% 单价＋0.15 5.15 5.30 预计占有率 19% 21% 销售预算 107882 128843 8 盈利区 亏损区 固定成本 成 本 销售额 变动成本 销售额 9 费用总额＝固定费用＋业务额×变动费用率 营业额－业务额×变动费用率－固定费用＝０或目标利润 保本点： 固定费用 1－变动费用率 保利点： 固定费用＋目标利润 1－变动费用率 例：某公司预计200４年目标利润为５０００万元，固定费用800万元，变动费用率60％，计算保本点和保利点： 保本点＝８００/（１－６０%）＝２０００万元 边际利润＝２０００×４０%＝８００万元 保利点＝（８００＋５０００）/（１－６０%） ＝１４５００万元 边际利润＝１４５００×４０%＝５８００万元 10 例：某公司2011年预计Ａ产品单位目标利润为５０元，单位变动成本１００元，单位产品分摊固定成本３０元。该产品定价为： Ａ产品售价＝５０＋１００＋３０＝１８０元 例：某公司Ａ产品定价分析表如下： 单位售价 销售量 单位变动成本 单位边际利润 边际利润 ２００ １０００ １４０ ６０ ６００００