地方税收热点政策解析.pptVIP

小型微利企业的后续管理 年度汇算清缴结束后，税收管理员根据自动备案结果，审核确认系统生成的小型微利企业名单，对不符合小型微利企业条件的，更改系统备案记录，予以纠正。税务机关在日常检查和稽查中发现企业不符合小型微利条件的，可经税源管理科长审核确认后，管理员岗位进行人工修改。纳税人季度申报企业所得税时，如果上一年度企业是小型微利企业的，可按照小型微利企业税率进行企业所得税季度申报预缴。 资产损失税前扣除审批政策执行口径（国税发[2009]88号） 资产损失的种类：货币资产、非货币资产、投资损失 投资损失税前扣除的政策改变 企业可自行计算税前扣除的资产损失： 正常经营活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失； 企业各项存货发生的正常损耗； 企业固定资产达到超过使用年限正常报废清理的损失； 企业生产性生物资产达到超过使用年限正常死亡发生的资产损失； 企业通过证券交易所、银行间市场买卖债券、股票、基金及金融衍生品发生的损失。 对存货、固定资产损失的政策规定： 存货、固定资产被盗损失，企业如无法提供“向公安机关报案记录、立案、破案、结案证明”及其他证据认定损失，不得税前扣除； 存货、固定资产报废损毁需处置后作为损失在资产处置当年申请扣除；尚未处置但发生永久或实质性损害的存货和固定资产损失在实际处置后再申请报批； 对无形资产、股权损失的政策规定： 无形资产和股权转让损失，不符合总局自行扣除条件，市局暂规定需经审批扣除； 股权投资损失变价收入与可收回金额的确认：取得变卖收入的，无须确认可收回金额；反之确认5%的可收回金额。 股权投资损失在实际发生当期一次性扣除。 对借贷损失的政策规定 国家规定从事贷款业务外的企业因资金拆借发生的损失、形成的其他应收款不得在税前扣除； 违规发放的贷款形成的损失不得税前扣除。 对未摊销租入固定资产装修费的审批规定 根据税法规定，租入固定资产装修作为长期待摊费用按租赁期摊销。长期待摊费用未列入非货币资产范围，不作为资产损失进行审批。未摊销完的租入固定资产装修费可按原剩余租赁期限均匀摊销。 企业所得税优惠备案项目变化 （深地税发[2010]86号） 新增免税收入、技术先进型企业、动漫企业、创业投资企业、转制企业、小型微利企业等税收优惠备案事项； 明确各备案事项备案时限及有效期。 对企业申请新增备案事项，各区局先行纸质备案，待新增备案项目上线后再及时补录入征管系统。 新增所得税优惠备案项目 一、免税收入备案： 1．国债利息收入免税 时限：年度汇算清缴申报前。 有效期：一年。 2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税 时限：年度汇算清缴申报前。 有效期：一年。 3.非营利组织免税资格备案 时限：取得非营利组织免税资格之后，及时到主管税务机关备案。 有效期：五年。 新增所得税优惠备案项目 二、动漫软件企业税收优惠 1 业务概述 2009年1月1日起，经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。 财税〔2009〕65号、文市发〔2008〕51号 2 时限：取得动漫企业认定资格后，及时到主管税务机关备案。获利年度确定时，再到主管税务机关申报获利年度。 3 有效期：五年（两免三减半） 新增所得税优惠备案项目 三、经营性文化事业单位转制为企业优惠 1 业务概述 经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税。执行期限为2009年1月1日至2013年12月31日。 财税〔2009〕34号 2 时限：转制文化企业经认定后，到主管税务机关备案。 3 有效期：转制注册之日起至2013年12月31日 新增所得税优惠备案项目 四、创业投资企业所得税优惠 1业务概述 创投企业采用股权投资方式投资于未上士中小高新技术企业2年以上的，按其投资额70%在股权持有满2年当年抵扣应纳税所得额，当年不足抵扣的无限期结转。 时限：年度企业所得税汇算清缴申报前。 有效期：一年。 新增所得税优惠备案项目 五、技术先进型服务企业税收优惠 1 业务概述 自2009年1月1日起至2013年12月31日止，对20个服务外包示范城市(包括深圳) 经认定的技术先进型服务企业,减按15%的税率征收企业所得税；技术先进型服务企业，其发生的职工教育经费按不超过企业工资总额8%的比例据实在企业所得税税前扣除超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 财税〔2009〕63号、深地税发〔2009〕571号） 2 时限：技术先进型企业取得资格认定后，及时到主管税务机关备案。 3 有效期：三年。 明确无须备案项目 不征税收入为不需备案项目。包括财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。 其他既有备案项目备案时限及有效期规定一览