最新《税务稽查》课件.ppt

税务稽查 赵合云教学目的和要求 税收专业的核心主干课程 是一门综合性较强的应用课程 掌握纳税检查的概念、职能、意义等基本理论 掌握各税种检查时的检查内容和检查方法 将税法、财会等专业知识融汇贯通，灵活运用 本课程的结构体系 第一部分　纳税检查概论 第二部分　流转税的稽查 第三部分　所得税的稽查 第四部分　其他税种的稽查 1　纳税检查概述 1.1　纳税检查的意义 概念 ——是指税务机关依据税收法律和财务会计制度的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税或扣缴义务情况进行审查、监督和处理的一种执法活动。 主体——税务机关 客体——纳税人、扣缴义务人 依据——税收法律法规和财务会计制度 目的——确保税法的贯彻执行和财政收入圆满实现 纳税检查的意义 纳税检查的必要性 1.2　纳税检查的内容与要求 一、纳税检查的权限范围及内容 1.3　纳税检查的形式与方法 纳税检查的形式 纳税人自查 税务机关专业检查 日常检查、专项检查、专案检查 社会中介机构的检查 税务日常稽查 　　——指通过计算机或人工筛选出的稽查对象采取的全面综合性的稽查。 税务专项稽查 　　——指对根据特定目的而被抽出来的纳税人、扣缴义务人所进行的某个方面或某些方面的稽查。 税务专案稽查 　　——指对举报、转办、交办等案件的稽查。 　　　这三类稽查各有其特点，主要表现在对象的来源、稽查的范围及稽查的目的等几个方面。 1.3　纳税检查的基本方法 顺查法和逆查法 全查法和抽查法 联系查法（账内联系、账外联系） 侧面检查法 比较分析法(绝对数比较分析、相对数比较分析）表现形式：如行业税负比较、运输费用与购销数量的关系比较、某项费用在总成本中的比例偏高、职工工资与生产数量比较、费用与销售收入的比较等。 控制计算法：是指运用可靠的或科学测定的数据，利用数学等式原理来推测、证实账面资料是否正确，发现问题的一种检查方法。 常用的方法有：以产控耗、以耗控产、以产控销、以支控销等。 案例一 案情： 　2008年6月20日，某县地税局车辆税收管理所为防止税款流失，在通往某煤矿的公路上进行税收检查，查堵逃税车辆，个体营运车主王某驾驶运煤汽车路经此处时，税务检查人员将其拦住，两名身着税服的检查人员向王某出示税务检查证，并讲明实施检查的意图，车管所工作人员郑某登上车门踏板准备进行检查，年初以来一直未申报纳税的王某惧怕检查，趁其他税务人员不备突然驾车企图逃离检查现场，郑某在十分危险的情况下强行爬进驾驶室，王某被迫停车，随即追来的车管所其他税务人员经检查，认定王某未按期申报纳税，向王某填发了《限期纳税通知书》和《查封扣押证》。将王某的汽车扣押，停放在办公室后院的停车场内，要王某补缴上半年税款5400元，王某要求放车均被拒绝，此间王某汽车的轮胎等部件被盗。 问：某县地税局在此案中执法存在什么问题？ 分析：存在五个方面的问题 1、公路上拦车检查，超越了《征管法》规定。 2、适用法律错误，认定王某未按期申报纳税应责令限期申报，而不能填发《限期纳税通知书》和《扣押查封证》。 3、违反法定程序。扣押属强制执行措施，没有经县以上税务局局长批准的程序，显然违反法定程序。 4、税务执法文书使用不规范。《限期纳税通知书》和《扣押查封证》不能同时下达，且未开付扣押清单，执法文书未填《送达回证》。 5、对所扣押的汽车没有妥善保管，汽车部件被盗导致纳税人合法利益遭受损失，因而应承担赔偿责任。 案例二 案情： 　S市纳税检查局对本市的P公司进行税务检查时，发现该公司有可能将产品运往外地销售而不走账，不做销售处理，经查该公司的其他应收款帐，有一外地客户的应收款内容不明，怀疑是货款，为查明事实，稽查局到S市码头查询给公司的货运情况，码头以难以查找为理由，拒绝了税务机关的检查。 问： 1、税务机关可否到码头查询P公司的有关情况。 2、到码头查询时应出示哪些必备的手续。 3、对S市码头应该如何处理？ 分析： 1、税务机关可以到S市的码头查询有关的情况。依据《税收征管法》第54条第5项的规定。 2、税务机关在查询时应出示税务检查证和税务检查通知书。 3、税务机关可以对码头拒绝检查的行为，处以1万元以下的罚款。依据《实施细则》第95条的规定：“税务机关依照《税收征管法》第54条第(5)项的规定，到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下罚款。” 案例三 案情： 　何某是一家私营企业的业主。2001年７月，税务人员在检查该私营企业帐务时，经县税务局局长批准，同时检查该企业在中国银行的存款帐户及何某私人和其妻王某在储蓄所的存款。查实何某自2001年１月份以来帐外经营收入70万元，于是依法作出了补税