财务管理实务项目七 财务控制.ppt

* 项目七 财务控制 * 项目七 财务控制 任务一　责任中心的划分与评价指标 任务二　责任结算与考核 项目七小结 项目七习题答案 学习内容: * 项目七 财务控制 学习要求 了解财务控制的含义、作用与分类 了解成本中心、利润中心和投资中心等责任中心的特征和评价指标 了解责任预算与责任报告编制 了解责任结算与考核 * 任务一　责任中心的划分与评价指标 财务控制是指按照一定的程序和方式，确保企业及其内部机构和人员全面落实及实现财务预算的过程。 （一）财务控制的概念 * 任务一　责任中心的划分与评价指标 财务控制具有以下特征： 财务控制是一种价值控制 财务控制是一种全面控制 财务控制以现金流量为控制目的 （一）财务控制的概念 * 任务一　责任中心的划分与评价指标 （二）财务控制的作用 财务控制是借助货币手段对生产经营活动所实施的控制，具有连续性和全面性； 它在企业经营控制系统中处于一种特殊地位，起着保证、促进、监督和协调等重要作用。 * （三）、财务控制的种类 按控制的时间分 事前财务控制 事中财务控制 事后财务控制 按控制的主体分 出资者财务控制 经营者财务控制 财务部门的财务控制 按控制的依据分 预算控制 制度控制 * （三）、财务控制的种类 收支控制 按控制的对象分 绝对控制（或定额控制） 按控制的手段分 相对控制（或定率控制） 现金控制（或货币资金控制） 对企业和责任中心的财务收入活动和财务支出活动所进行控制 对企业和各责任中心的现金流入和现金流出活动所进行的控制 指对企业和责任中心的财务指标采用绝对额进行控制 对企业和责任中心的财务指标采用相对比率进行控制 * 二、责任中心的概念与特征 1、责任中心概念 是指承担一定经济责任，并享有一定权利和利益的企业内部（责任）单位。 * 二、责任中心的概念与特征 2、责任中心的特征 是一个责权利相统一的实体 具有承担经济责任的条件 所承担的责任和行使的权力都应是可控的 具有独立核算和业绩评价的能力 二、责任中心的概念与特征 责任中心一般分为成本中心、利润中心和投资中心3大类。 * * 三、成本中心 1、成本中心的概念 是指对成本或费用承担责任的责任中心。 成本中心的范围：工厂、车间、班组、个人 * 三、成本中心 2、成本中心的类型： 标准成本中心 费用中心 这类中心有稳定而明确的产品,且单位产品的投入量（成本）可以通过技术分析测算出来 这类中心费用发生的多少由管理人员的决策行为所决定,费用的投入与产出之间无密切关系,如研究开发费用,广告宣传费,职工培训费等 * 三、成本中心 3、成本中心的特征 只考评成本费用而不考评收益 只对可控成本负责 只对责任成本进行控制和考核 * 三、成本中心 4、成本中心的考核指标 成本（费用）变动额 ＝实际责任成本（费用）－预算责任成本（费用） 成本（费用）变动率＝ * 四、利润中心 1、利润中心含义 是指对利润负责的责任中心 利润中心范围：分厂、分店、分公司 * 四、利润中心 2、利润中心的类型 自然利润中心：对外销售产品并取得收入的利润中心 人为利润中心：只对内部责任单位提供产品或劳务而取得“内部销售收入”的利润中心 * 四、利润中心 3、利润中心的考核指标 1）利润中心只计算可控成本，不分担共同成本或不可控成本： 利润中心贡献毛益总额 ＝该利润率中心销售收入总额－该利润中心可控成本总额 * 四、利润中心 3、利润中心的考核指标 2）利润中心既计算可控成本，也计算共同成本或不可控成本 * 利润中心的考核指标 利润中心负责人可控利润总额 ＝利润中心贡献毛益总额－利润率中心负责人可控固定成本 利润中心可控利润总额 ＝利润中心负责人可控利润总额－利润中心负责人不可控固定成本 利润中心贡献毛益总额 ＝利润中心收入总额－利润中心变动成本总额 公司利润总额 ＝各利润中心可控利润率总额之和－公司不可分摊的各种管理费用、财务费用等 * 五、投资中心 1、投资中心的含义 是指既对成本、收入和利润负责，又对投资效果负责的责任中心。 投资中心的范围 分公司、子公司、事业部 * 五、投资中心 2、投资中心的考核指标 投资利润率 * 五、投资中心 2、投资中心的考核指标 投资利润率的优点： 反映投资中心的综合盈利能力； 比较不同投资额的投资中心的业绩大小； 正确引导投资中心的经营管理行为。 * 五、投资中心 2、投资中心的考核指标 投资利润率的缺点： 受人为因素的影响，导致利润数据内容失真 本位主义 * 五、投资中心 2、投资中心考核指标 剩余收益 ＝利润－投资额×规定或预期的最低投资报酬率 剩余收益指标特点： 体现了投入产出关系； 避免了本位主义 *