存货跌价准备案例分析.docVIP

案例分析： 淮河制造业企业所得税税率为25%，对生产的A产品所需用的B材料采用先进先出法计价。B材料2008年初账面余额为零，2008年第一、二、三季度购入的B材料为：750千克、450千克、300千克，每千克成本为：0.12万元、0.14万元、0.15万元。2008年共计领用B材料900千克，发生直接人工费用30万元、制造费用9万元。2008年末A产品全部完工验收入库，但没有对外销售，该批A产品已经签订销售合同，合同总价为110万元，预计全部销售税费为6万元。剩余B材料将继续全部用生产A产品，预计生产A产成品还需发生除B原材料以外的总成本为26万元。剩余B材料所生产的A产品未签订销售合同，A产品预计市场销售价格为60万元，预计全部销售税费为4万元。 要求： （1）计算A产品计提的减值准备。 （2）计算剩余B材料计提的减值准备。 （3）编制计提减值准备的会计分录。 （4）计提减值准备对2008年净利润的影响。 解析： （1）计算A产品计提的减值准备： A产品须用B材料900千克的成本=750×0.12十150×0. 14=111（万元） A产品完工验收入库的成本=111＋30＋9=150(万元） A产品可变现净值=110-6=104（万元） A产品计提存货跌价准备的金额=150－104=46（万元） （2）计算剩余B材料计提减值准备： B材料的账面价值=300×0.14+300×