2014小微企业税收优惠及纳税申报.pptxVIP

;实行背景;2014年10月20日，国家税务总局下发《关于进一步加强小微企业税收优惠政策落实工作的通知》（税总发〔2014〕122号 ），对进一步落实小微企业各项税收优惠政策工作进行统一部署。一是要持续广泛宣传,营造落实小微企业税收优惠政策良好舆论环境；二是要利用信息化手段，为小微企业享受税收优惠提供便利；三是要利用工作督导和绩效考核手段，为落实小微企业优惠政策提供组织保证。 ;培 训 内 容;培 训 内 容;小微企业不同定义;工信部中小企业划型标准; ; ;《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定，符合条件的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的居民企业： （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 ★仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业不适用小型微利企业优惠政策。 ;培 训 内 容;《财政部、国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税[2013]52号）: 为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。; ;《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号 ）： 一、增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。;二、增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征增值税；月营业额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征营业税。 三、增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。 四、本公告自2014年10月1日起施行。 ; 国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告2014年第58号）： 为认真落实扶持小微企业发展的有关税收优惠政策，国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整，现公告如下： 一、在《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第32号）附件3《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中，增设“小微企业免税销售额”、“未达起征点销售额”、“其他免税销售额”、“本期免税额”、“小微企业免税额”、“未达起征点免税额”等栏次。 二、本公告自2014年11月1日起施行。 ;增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）;二、 税 款 计 算;增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）填写说明;增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）填写说明;增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）填写说明;1.什么样的纳税人可以享受小微企业免征增值税和营业税优惠政策？ 《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（2014年第57号）明确，增值税小规模纳税人和营业税纳税人（包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位），月销售额或营业额不超过3万元（含3万元）的，可以享受免征增值税和营业税优惠政策。;2.对于按季申报的纳税人，如何确定享受优惠政策的纳税人范围？ 《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（2014年第57号）明确，对于以一个季度为纳税期限的纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元（含9万元）的，免征增值税或营业税。 ;3.兼营增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人,如何适用小微企业优惠政策？ 兼有增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人，既属于增值税纳税人，又属于营业税纳税人，为支持小微企业发展，《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（2014年第57号）明确，纳税人分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额，分别享受月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）免征增值税和月营业额不超过3万元（按季纳税9万元）免征营业税的优惠政策。 ;4.个体工商户能