审计案例分析课程教学辅导三(第六～七章).docVIP

《审计案例分析》课程教学辅导 一、第六～七章重难点问题辅导 第六章 货币资金审计案例 （一）货币资金内部控制的关键控制点 关键控制点就是指不加控制就容易产生错误舞弊的业务环节。货币资金的关键控制点主要有： （1）记账与出纳分离；（2）登记日记账与登记总账职务分离；（3）对现金进行突击盘点；（4）出纳和登记日记账以外的人员定期编制银行存款余额调节表；（5）支票领用的审批和登记制度；（6）出纳与财务章分别保管等。 （二）银行存款的函证 意义：银行存款的函证程序是证实银行存款存在的重要方法，对于企业有可能存在的银行存款多计和少记的舞弊，通过函证可以很容易发现；在函证银行存款余额时，应向企业所有开过户的银行函证，有时年末余额也许为零但审计人员为了查清真实情况，或可能存在的贷款，也必须对其进行函证。通过函证，还可以发现可能存在的银行贷款。 （三）出租出借银行账户的审查方法 首先，从银行对账单与企业日记账的核对中，可能存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但企业银行存款日记账中没有登记；企业支票存根也出现缺号现象； 其次，有的企业为了掩饰出租出借账号问题，签定虚假合同，当收到款时作“银行存款”和“应付账款”的增加，过几天后再作退款处理，将账户转平。 第七章 损益形成与利润分配循环审计案例 （一）损益形成的实质性测试1.编制利润总额分析表进行初步分析与复核。2.审查利润总额各构成项