财务报表审核办法.ppt

企业财务报表审核方法;目 录;财务报表勾稽关系审查;一、注册资本勾稽关系审查;二、未分配利润的勾稽关系审查;三、“现金流量表”中“经营活动收到的现金”同“资产负债表”、“利润表”部分科目勾稽关系审核，通过以下公式测算 ;四、“现金流量表”中“经营活动现金净流量”同“资产负债表”、“利润表”部分科目勾稽关系的审核，可以通过以下公式进行测算 ;五、“现金流量表”附表中“经营性应收项目的减少（减：增加）”同“资产负债表”部分科目勾稽关系审核，可以通过以下公式测算：;6、“现金流量表”附表中“经营性应付项目的增加（减：减少）” 同“资产负债表”部分科目勾稽关系审核，可以通过以下公式测算：;会计报表重要科目审查;一、应收帐款;我行应当关注的内容：;;二、存货;1、核实说明存货的主要组成。 ;2、是否存在少列、多列存货现象，核实存货的???实存在 ;3、核实说明存货收入、发出计价方法及其一贯性，是否存在多计存货，少计成本的现象 ;4、存货是否大量积压变质，而未提取足额的跌价准备。 企业应当按成本和可变现净值孰低的规则对存货计价。可变现净值是指：， 可变现净值=预计售价-至完工尚需投入的制造费用-销售所必需的预计费用 当可变现净值低于存货账面价值时需计提存货跌价准备，存货跌价准备提取的计算方法可分为：单项比较法、分类比较法、总额比较法 ;5、核实是否由于该企业经营效益下降，存货销不出去导致存货数额较大。 造成这种结果的主要原因是当企业经营状况恶化，存货积压，产品不对路。这种现象从财务报表上反映，在不存在行业因素的情况下，当存货的增长速度远远大于销售收入或成本的增长速度，很可能就存在这种情况。 6、通过存货存量了解企业的生产销售能力。 当存货的增长速度远远小于销售收入或成本的增长速度，企业的生产能力需要加强。 ;固定资产审核 1、核实说明企业固定资产的组成，并确认固定资产划分是否准确、产权是否归企业所有，是否存在将经营租赁固定资产计入固定资产原值现象。 ;2、核实企业固定资产的计价是否真实公允，是否及时提取固定资产减值准备。 固定资产发生损坏、技术陈旧或其他经济原因，导致其可回收金额低于账面价值，应将可回收金额低于固定资产账面净值的差额，作为固定资产减值准备，并确认为费用。 ;3、固定资产折旧方法、期限是否合法合理并遵守一贯性原则，是否存在少提折旧、不提折旧现象。 固定资产的折旧方法： 直线折旧法 工作量法 加速折旧法（双倍余额递减法、年数总和法） ;企业用的固定资产一般应计提折旧，具体包括：房屋和建筑物；在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、季节性停用、大修理停用的设备、融资租入的固定资产和融资租出的固定资产。不需计提折旧的固定资产包括在建工程未使用的固定资产、已提取足额折旧的固定资产、报废的固定资产。 ;4、是否存在已经过时报废、不使用的固定资产还列入账中。 企业存在已经过时报废、不使用的固定资产，这些固定资产不需计提折旧，也不给企业带来效益，变现价值一般也不高，这会使企业财务报表所反映的资产真实偿债保证能力降低 ;6、是否存在接受捐赠、融资租赁的固定资产，若有，要求作具体说明。 发生固定资产捐赠和融资租赁现象相对较为特殊，可以核查企业固定资产捐赠是否真实存在，融资租赁固定资产是否足额计提折旧计入成本。 ;主营业务收入审核 ;3、是否存在通过销售退回、折让随意调节利润现象。 要区分商业折扣和现金折扣，此处的折让指的是商业折扣。审查企业是否存在利用关联关系随意调节销售退回和折让以调节利润。 ;其他应收款的审核 条件：如果其他应收款/流动资产总额=10%，则要求审核其他应收款 其他应收款具体项目包括应收的各种赔款、罚款，应收出租包装物租金，应向职工收取的各种垫付款项，备用金，出保证金，存预付账款转入等。该企业该科目数额较大，请核实说明其的主要项目，以证实该企业是否存在抽逃投资、错列现象，同时要对该企业其他应收款的回收性进行审核说明。;待摊费用的审核 条件：如果该企业近两年财务数据都满足待摊费用/流动资产=10%，则要求审核待摊费用 待摊费用包括低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费用、以及一次购买印花税票等。该企业连续两年待摊费用保持较高水平，请核实该企业待摊费用的组成，是否存在把递延费用计入待摊费用现象或者待摊费用未及时摊销计入当期成本和费用。 ;长期待摊费用的审核 条件：如果长期待摊费用/（总资产-流动资产）=10%，则要求审核长期待摊费用 长期待摊费用包括固定资产大修理支出，以及筹建期发生费用支出等。该企业长期待摊费用占比较高，要求说明该企业长期待摊费用的组成，核实其摊销期限是否合理合法，是否存在期间费用长期化等现象。;无形资产审核 条件：如果无形资产/（总资产-流动资产）=20%，则要求审核无形资产 无形资产占