出口退（免）税企业稽查案例.docVIP

第七章　出口退（免）税企业稽查案例 7-1 T公司利用“四自三不见”方式骗取出口退税案 本案特点:T公司与骗税分子采取“单货分离”方式非法取得出口报关单、利用“票货分离”方式虚开增值税专用发票、通过“四自三不见”方式骗取出口退税,其骗税手段极具欺骗性和隐蔽性。针对生产性企业的特点，检查人员以核实生产能力为切入点，逐步理清骗税违法行为的关键环节，与公安部门紧密协作，“快、密、准”开展检查，成功查破巨额骗税案。 一、案件背景情况 （一）案件来源 2004年底，某省国家税务局稽查局（以下简称稽查局）接到总局稽查局转办的一封举报信，举报T公司（以下简称A公司）涉嫌骗取出口退税。本案由稽查局直接查办。根据举报信反映的情况，省国税局立即通知A公司所在地市国税局暂停A公司退税审批，以避免税收流失。 （二）纳税人基本情况 A公司，增值税一般纳税人，具有进出口经营权，是H棉纺织厂与香港T公司于1992年12月共同投资成立的外商投资生产性企业。董事长张某，总经理王某。主营纯棉、涤棉、布、针织品的生产销售。产品以外销为主，出口方式有来料加工和一般贸易两种。 二、检查过程与检查方法 （一）检查预案 1. 从进出口管理分局调取A公司2002-2004年的出口退税数据进行分析，发现以下疑点：一是出口增长异常。2003、2004年出口额分别为4570万美元、3336万美元，分别为2002年的2.7倍、1.9倍；二是以“一般贸易”方式出口服装类商品增长异常。A公司2003年以前主要从事来料加工业务，一般贸易出口较少。2003年以来，一般贸易出口额急剧增长；三是敏感口岸出口增长异常。2003、2004年经深圳海关出口的服装价值为1197万美元、1312万美元，分别为2002年的171倍、188倍。针对以上疑点，检查组确定重点检查A公司经深圳海关出口的服装业务，包括生产能力、出口服装来源、出口业务经办流程等。 2.通过综合征管软件了解A公司关联企业情况，延伸检查其母公司H公司。 （二）检查具体方法 1．突击检查，获取重要的财务资料 检查组在公安人员的配合下，对A公司和H公司同时进行突击检查，调取财务资料。检查人员分三组从A公司财务部、储运部、各出口业务部调取了财务、出口报关及业务资料，同时重点检索了各部门计算机中的WORD文档、EXCEL表格和电子邮箱等，调取了一些重要的电子资料。调取电子资料时，在企业人员在场的情况下，将有关电子资料复制一份到U盘或移动硬盘后，封存到档案袋内，由企业人员在档案袋上签字盖章，并在档案袋口、底等处加盖公章，然后再另行复制一份以便查阅、处理。 2．实地调查，核实企业的真实生产能力 在调取资料的同时，检查人员突击询问了有关人员，了解企业的关联企业、生产车间和主要业务单位情况。经询问，确认A公司仅有H公司一家关联企业，其委托加工单位也仅有H公司一家。检查人员立即到A公司和H公司的生产车间和仓库（两家公司在同一个厂区内）进行实地检查，以确认生产设备数量、生产工艺和产品产量，获取生产记录等原始资料，并拍照取证。经调查确认A公司仅有一个喷织车间，80台织布机，日产5万米坯布，年产1000万米。织布所需的纱一部分委托H公司加工，一部分外购，A公司根本不具备服装加工生产能力。其关联企业H公司，2004年4月之前也不具备服装加工生产能力，之后收购当地一个小服装厂成立了家纺车间，经调查确认该家纺车间的产品全部销售给青岛的外贸公司用以出口，从未受托为A公司加工服装。 3．抓住重点，查证涉案企业虚假申报事实 检查人员检查服装产品核算资料，发现A公司的服装产品来自自产、委托H公司加工、从H公司购入三种渠道。由于A公司不具备服装加工生产能力，而H公司家纺车间产品全部通过青岛的外贸公司外销，因此其账簿反映的自产、委托H公司加工服装和从H公司购进与事实不符。另外，自产服装的产成品成本只包含原材料价值，无任何人工费用、辅助材料费用，不合常理。在事实面前，财务人员承认有关服装产品的账务处理、申报都是虚假的。2004年4月以前，财务部门在账面上把服装作为自产产品处理，根据每笔出口业务收入和利润，倒推出产成品、生产成本以及原材料耗用。2004年4月以后，财务部门在账面上把服装处理成从H公司购进或委托加工。 4．统计进项发票，发现虚开发票疑点 检查人员对A公司取得的增值税专用发票进行统计分析，发现A公司取得的大量增值税专用发票是骗税多发地区的贸易公司开具的，品名多为聚酯短纤、短纤棉纱等。如2003年从揭阳市T公司取得119份增值税专用发票，均连号、顶额开具，具有明显的虚开发票特点。从账务处理来看，从南方购进大量货物却无运费发生。A公司取得虚开增值税专用发票骗取出口退税的疑点愈发明显。 5．比对票、货、款资料，查证骗税违法行为 检查组审查出口业务流程中的各种资料，通过对不