现金流量表编制1.docVIP

第一章 企业财务会计报告概述 一、 企业财务报告的涵义 企业财务报告又称财务会计报告，是指企业编制的，对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 企业日常发生的经济业务，通过确认、计量和记录，转化为有用的会计信息，再进行系统加工、整理，最终形成对外提供的财务报告。因此，也可以说，财务会计报告是企业会计信息的汇总，是企业财务会计工作的总结。 二、企业财务报告的种类 按编制和报出时间划分，可分为月报、季报、中报（半年报告、中期报告）和年报。 中报和年报的内容包括： 1、会计报表 2、会计报表附注 3、财务情况说明书 会计报表包括： 1、资产负债表 2、利润表 3、现金流量表 4、有关附表 月、季报告可只包括资产负债表和利润表，个别情况可编制相关附表及说明。 三、会计报表的种类 1、资产负债表，是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。又称财务状况表。 2、利润表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。 3、现金流量表，是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 四、财务报告的使用者 财务报告的使用者分为两大阵营：一是企业内部管理当局，一是企业外部集团。而财务报告主要是对外报送，因此可以认为财务报告的使用者为企业外部集团。 企业外部集团是那些与企业经济利益相关的组织和个人，包括企业的投资者、债权人、政府部门及潜在的投资者。 1、企业的投资者。他们对企业财务情况的关心，是因为要获得投资回报，使投资获得成功，投资得以良性发展，并视情况决定持续的投资政策和决策。因此，分析财务报告对他们非常重要。 2、企业的债权人。他们关心所借出的资金能否被及时归还并获得利息，因此，企业的偿债能力是他们关心的重点，不仅关心企业能否偿债，还关心他们的资金投向，即投向效益好、偿债能力强的企业。 3、政府部门。主要是税务机关，一些宏观调控部门也关心企业的财务报告。 4、潜在的投资者。 五、财务报告的作用 1、有助于所有者和债权人合理地进行投资决策，所有者向企业投入的是永久性资本，而债权向企业提供非永久性的经济资源，他们对企业的资产都拥有要求权，财务报告及其分析向他们一方面展示了他们所拥有权益的状况，另一方面为他们再投资或不投资提供了依据。 2、有助于明确企业管理者的责任，不断提高管理水平，实际两权分离，企业是所有者的企业，但未必是经营者，财务报告及其分析、评价恰好可以从某一方面说明经营者的业绩。而不是仅仅偏听其自身的表白。 3、有助于评价和预测未来的现金流量。 企业支付利润和还本付息的能力均取决于其获利能力，但企业利润的计算与企业当期的现金流入未必相等。 投资者和债权人更关心的是企业的现金流量情况，好的现金流量情况才能使投资者和债权的预期目标得以实现。 第二章 企业财务会计报告的编制原理 一、会计要素 （一）资产负债表要素 有关会计的法规体系大约有： （1）会计法 （2）财务会计报告条例 （3）会计准则 （4）会计制度 关于会计要素的定义，企业会计准则中已有表述，但与财务报告条例中的表述不完全一致。对比起来，后者更为有效和准确，这是因为： （1）从时间上说，会计准则制定于1992年，条例则发布于2000年，时间距离越近，理论表述越准确、科学。 （2）从制定机关来说，会计准则是财政部发布的行业规范，而报告条例则是国务院发布的行政法规，在法规体系要高一格。 （3）从内容上看，报告的表述比起准则的表述确实更为准确和科学。 1、资产，是指过去交易、事项形成的并且企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。这一定义从两个方面对原定义作了修正：一是指出资产是过去交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，而不是由未来交易或事项形成的资源；二是预期会给企业带来经济利益，如果企业某项财产预期不能给企业带来经济利益，则该财产不能确认为企业的资源。资产在资产负债表上应当按其流动性（变现能力）分类分项列示，包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产。 2、负债，是指过去交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。从负债的定义可以看出，负债至少具有以下几个基本特征： （1）负债是基于过去的交易或事项而产生的； （2）负债是企业承担的现时义务； （3）现时义务的履行通常关系到企业放弃含有经济利益的资产，以满足对方的要求； （4）负债通常是在未来某一时日通过交付资产（包括现金和其他资产）或提供劳务来清偿。 在资产负债表上，负债应当按照其流动性分类分项列示（偿还先后顺序），包括流动负债和长期负债等。 3、所有者权益，是指所有者在企业资产享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。在资产负债表上，应当按照实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。 （二）利润表要素 1、