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AB百货公司纳税评估案?? ?　　一、内容提要 　　AB百货公司是我省一较大商业公司，经营品种繁多，经营范围广泛，在全省商业领域有较大影响。2005年该公司增值税税负连续3个月为零，税负异常，2006年4月15日被主管国税局列为纳税评估对象，随即该局成立了纳税评估项目组，由税源管理、征管、计统等部门相关人员对该户纳税人实施纳税评估。评估人员以毛利率和税负率入手，围绕企业往来账，运用总局制定的通用指标评析法，对企业2005年的增值税纳税申报情况进行了深入评析。于2006年5月24日纳税评估程序终结，发现了该公司将返利收入直接冲减了当期成本而未计入应税收入，造成少计提销项税金34，740元的事实。主管税务机关按照规定做出了抵顶期末留底税款的税务决定。此次评估活动的成功实施，对当地其他商贸企业造成重大影响，当地商业宏观增值税税负已由原来的0.3％提高到现在的0.44％，纳税评估收到预期效果。 　　二、案例介绍 　　（一）分析选案 　　1、选案背景。 　　由于**铁路的成功开工建设，特别是国家将铁路建设总指挥部设在该市，众多参建单位常驻当地，加大了流动人口数量，使得商贸流通行业营业额大幅增加，商贸企业经营效益明显好转，经测算全市商贸企业增值税平均税负为0.2%。而该户企业在当地属于较大规模商贸企业，经营状况并未出现不利局面，而2005年税负却为零，这与当地商贸企业实际情况不相符，这引起了税源管理部门的注意。（数据采集情况如下图） 月份 销售收入 销售成本 销售费用 应缴税金 销售成本率 销售费用率 应缴税金率 1 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00% 0.00% 2 1114639.99 993496.05 828883.13 157429.02 89.13% 74.36% 14.12% 3 743249.25 681973.55 330957.66 -48744.31 91.76% 44.53% -6.56% 4 779052.84 681261.88 330657.53 -59097.59 87.45% 42.44% -7.59% 5 809947.77 719467.46 337759.79 -13262.89 88.83% 41.70% -1.64% 6 667651.17 586403.28 305109.60 -85033.28 87.83% 45.70% -12.74% 7 731504.64 686391.21 266353.55 -104668.50 93.83% 36.41% -14.31% 8 685018.94 630762.29 358144.68 -93698.12 92.08% 52.28% -13.68% 9 690275.21 646810.17 330935.90 -148562.71 93.70% 47.94% -21.52% 10 564682.48 536471.79 458598.05 -195263.37 95.00% 81.21% -34.58% 11 409710.27 366278.73 369123.78 -268632.29 89.40% 90.09% -65.57% 12 502784.62 420862.07 265897.82 -368925.70 83.71% 52.89% -73.38% 合计 7698517.18 6950178.48 4182421.49 -1228459.74 90.28% 54.33% -15.96% ? ? 　　2、对象筛选。 　　选取收入变动率、利润变动率、毛利率和税负率等4项常用指标，经过比较分析确定了评估对象。评估人员从综合征管软件系统中查询出了该企业2005年各月的纳税申报资料，参照市局建立的纳税评估指标体系，运用EXCEL分析软件逐月计算出了该企业2005年各指标值平均值，经与同期市局测算参照值比较（见下表所示），最终确定了该纳税评估对象： ? 　　2005年AB百货公司评估指标一览表 单位：％ 指标名称 收入变动率 利润变动率 毛利率 税负率 测算值 －0.09 -0.32 10.16 0 参照值 6.00 5.40 11.00 0.2 ? 　　经比较发现该户企业各项指标值均低于参照值，属于指标异常户，遂将企业列入纳税评估对象。 　　3、指标选择与分析。 　　（1）进项税额核算分析。 　　在对企业的收入变动率和税负率进行关联性分析后可发现，收入变动率为－0.09低于参照值，同时税负率也低于参照值，据总局《纳税评估管理办法》可将企业进项税额列入疑点范围。需运用全国丢失、被盗增值税专用发票查询系统对纳税评估