项目3熟知审计要素.ppt

（1）单位均值估计抽样法 单位均值估计抽样是通过检查确定样本的平均值，再根据样本平均值推断总体的平均值和总值的方法。 这种方法适用范围十分广泛，无论被审计单位提供的数据是否完整、可靠，甚至在被审计单位缺乏基本的经济业务或事项账面记录的情况下，均可使用此法。 （2）比率估计抽样法 比率估计抽样法是指以样本的实际价值与账面价值之间的比率来估计总体实际价值与账面价值的比率关系，然后再以此比率乘以总体的账面价值，从而求出总体实际价值的估计值的一种抽样方法。 计算公式如下： 比率＝样本实际价值之和÷样本账面价值之和×100％ 总体估计价值=总体账面价值×比率 总体正确值区间＝总体估计价值±精确限度 主要用于对审查项目正确值与账面值随项目变化并大致成比例变化的总体审查。 【案例分析】假定×公司有400个应付账款明细账，其账面价值为5 000 000元，审计人员采用随机抽出200个项目作为样本进行审查，这些样本账面价值为250 000元，经审查确定的实际价值为 257 500元，设定所要求的可靠程度为95％，精确限度为：50 000元，试采用比率估计抽样法推断总体的正确值，并判断总体账面价值是否存在重大差错。 比率＝257 500÷250 000×100％＝103％ 总体估计价值＝5 000 000×103％＝5 150 000(元) 总体正确值区间＝(5 150 000－50 000，5 150 000＋50 000) ＝(5 100 000，5 200 000) 因为，总体账面价值为5 000 000元，而5 000 000＜5 100 000，所以，审计人员有95％的把握认为，总体账面价值存在重大差错，总体账面价值至少少列100 000元。 (3) 差额估计抽样法 差额估计抽样法是指以样本实际价值与账面价值的平均差额差异来估计总体实际价值与账面价值的平均差异，然后再以这个平均差异乘以总体项目个数，从而求出总体的实际价值与账面价值差异的一种抽样方法。 其计算公式如下： 样本平均差异＝样本实际差异之和÷样本量 估计总体差异＝样本平均差异×总体项目个数 总体估计价值＝总体账面价值±估计总体差异 总体正确值区间＝总体估计价值±精确限度 主要用于对审查项目正确值与账面值随项目变化但不成比例变化的总体审查。 【案例分析】假定Y公司有500个某材料明细账，其账面价值总额为486 500元，审计人员采用随机抽取80个该明细账作为样本进行审查，发现这些样本的总账面价值为6200元，经审查确定的正确值为5 650元，设定所要求的可靠程度为96％，精确限度为±4 860元，试采用差额估计抽样法推断总体的正确值，并判断总体账面价值是否存在重大差错。 样本平均差异＝（5 650－6 200) ÷80＝－6.875 估计总体差异＝－6.875×500＝－3 437.5(元) 总体估计价值＝486 500－3437.5＝483 062.5(元) 总体正确值区间＝(483 062.5－4 860，483.062.5+4 860) ＝(478 202.5，487 922.5) 因为，478 202.5＜486 500＜487 922.5，所以，审计人员可以以95％的把握认为，总体账面价值不存在重大差错。 任务3.4 认识与编制审计工作底稿 1.认识审计工作底稿的含义与性质 2.编制与复核审计工作底稿 3.归档审计工作底稿 1. 认识审计工作底稿的含义与性质 （1）审计工作底稿的含义 （2）审计工作底稿的性质 （1）审计工作底稿的含义 ----审计人员对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 审计工作底稿是审计证据的载体，具有法律效力。 （2）审计工作底稿的性质 ①审计工作底稿的存在形式 ②审计工作底稿的控制要求 ③审计工作底稿通常包括的内容 ①审计工作底稿的存在形式 纸质、电子或其他介质形式。 在实务中，以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应转换成纸质形式的审计工作底稿并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档。 ②审计工作底稿的控制要求 ①使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员； ②保护信息的完整性和安全性； ③防止未经授权改动审计工作底稿； ④允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。 ③审计工作底稿通常包括的内容 审计工作底稿并不能代替被审计单位的会计记录。 审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或且他错误而作废的文本，以及