金融企业会计第十五章 互联网金融公司业务的核算.pptxVIP

第十五章 互联网金融公司业务的核算;第一节 互联网金融的概述;二、互联网金融的特点 1.成本低 2.效率高 3.覆盖广 4.管理弱 5.风险大 三、互联网金融模式的分类 （一）第三方支付 第三方支付狭义上是指具备一定实力和信誉保障的非银行机构，借助通信、计算机和信息安全技术，采用与各大银行签约的方式，在用户与银行支付结算系统间建立连接的电子支付模式。从广义上讲第三方支付是指非金融机构作为收、付款人的支付中介所提供的网络支付、预付卡、银行卡收单以及中国人民银行确定的其他支付服务。 ;（二）P2P网贷 P2P网贷英文称为Peer-to-Peer lending，即点对点信贷，国内又称“人人贷”。P2P网贷是指通过P2P公司搭建的第三方互联网平台进行资金借、贷双方的匹配，是一种“个人对个人”的直接信贷模式。即由具有资质的网站(第三方公司)作为中介平台，借款人在平台发放借款标，投资者进行竞标向借款人放贷的行为。 （三）大数据金融 大数据金融是指集合海量非结构化数据，通过对其进行实时分析，可以为互联网金融机构提供客户全方位信息，通过分析和挖掘客户的交易和消费信息掌握客户的消费习惯，并准确预测客户行为，使金融机构和金融服务平台在营销和风险控制方面有的放矢。 ;（四）众筹 众筹大意为大众筹资或群众筹资，是指用团购预购的形式，向网友募集项目资金的模式。 （五）信息化金融机构 信息化金融机构，是指通过广泛运用以互联网为代表的信息技术，在互联网金融时代，对传统运营流程、服务产品进行改造或重构，实现经营、管理全面信息化的银行、证券和保险等金融机构。 （六）互联网金融门户 互联网金融门户是指利用互联网提供金融产品、金融服务信息汇聚、搜索、比较及金融产品销售并为金融产品销售提供第三方服务的平台。;第二节 第三方支付业务的核算;二、第三方支付的价值 第三方支付作为目前主要的网络交易手段和信用中介，最重要的功能是在商家、消费者和银行之间建立起连接，实现了第三方监管和技术保障的作用。 三、第三方支付运营模式 纵观国内当前经营状况相对较???的第三方支付平台企业主要基于以下两种经营模式：支付网关模式和信用中介模式。 四、第三方支付特征：支付中介；中立、公正；技术中间件；信用保证；个性化与增值服务。 ;五、第三方支付业务核算 （一）第三方支付时买方、卖方以及支付平台会计业务处理 1.货款会计账户选择 2.不附退货承诺的销售收入的确认 3.附退货承诺的销售收入确定 4.销售费用的会计处理 5.买方授予消费奖励积分的会计处理 6.沉淀资金利息收入会计处理 ;（二）第三方支付分期付款会计业务处理(以蚂蚁花呗为例) 1.使用花呗购买商品 消费者 A 签订蚂蚁花呗的服务合同，使用蚂蚁花呗分期付款为支付方式购买商品。此时第三方支付平台无分录。 2.买方确认收货 卖方收到钱款如果买方收到货物后，确认无误，对商品感到满意，不再退换货物和退款，并确认了收货。此时花呗的业务正式建立，在期初计算手续费并分摊到每月，在次月收款。 3.买方分期付款 消费者 A 需要对自己的账户先充值，在未还款时，这部分的金额就是第三方支付平台的沉淀资金。;4.发生退货 如果买方在收到货物之后对货物不满意，没有确认收货便退货，则花呗业务取消，没有分录。如买方收到并确认收货后，在七天退换货期内退货，此时花呗业务已确认，买方未开始还款。则根据原确认业务的分录进行相反分录。 5.拖欠还款（逾期利息） 蚂蚁花呗在期初会设定还款时间期限，如果超过了期限未主动还款，且消费者的支付宝以及绑定的银行卡余额都不足以支付，将扣去逾期利息费用。 计算方式为逾期利息=逾期金额逾期天数逾期日利率 6.坏账准备的计提和坏账发生 根据《管理办法》和《存管办法》，第三方支付平台应该计提一定比例的坏账准备。假设在此第三方支付平台中，坏账准备的计提比例是10%。 ;第三节 P2P网络借贷业务的核算;二、P2P网贷业的现行运行模式及运营风险 （一）纯中介模式和债权转让模式 1.纯中介模式。纯中介模式是指借贷双方通过借贷平台上的投资标的直接进行匹配，完成借贷，该模式也是P2P网贷在国外成立之初所采取的运作模式。 2.债权转让模式。债权转让模式是指通过平台上的专业放贷人介入交易过程，筹资人和投资人不再直接联系完成资本对接，而是由专业放贷人先把相应的借款资金借给筹资人，再把借款打包为理财产品，以约定的利率水平出售给自己P2P平台中的诸多会员（众多投资人）。 ;（二）无担保模式和担保模式 1.无担保模式。在无担保模式中，P2P网贷平台对出资人本息不承诺任何的保障，也没有第三方担保机构承保或要求筹资人提供抵押物担保。 2.担