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（2）年末“事业结余”的借方发生额转入“事业支出—其他资金支出”、 “对附属单位补助支出”、“上缴上级支出”、“其他支出—非专项资金支出”。 借：事业结余 贷：事业支出—其他资金支出 对附属单位补助支出 上缴上级支出 其他支出—非专项资金支出 （3）年末“事业结余”的余额转入“非财政补助结余分配” 借：事业结余 贷：非财政补助结余分配 或作相反分录 5、经营结余（年末结算后无余额） （1）年末“经营结余”贷方发生额转入“经营收入”。 借：经营收入 贷：经营结余 （2）年末“经营结余”借方发生额转入“经营支出”。 借：经营结余 贷：经营支出 （3）年末“经营结余”科目如有余额转入“非财政补助结余分配”。 借：经营结余 贷：非财政补助结余分配 6、非财政补助结余分配（年末结算后无余额） （1）年末将“事业结余”、“经营结余”的贷方余额转入“非财政补助结余分配”。 借：事业结余 经营结余 贷：非财政补助结余分配 （2）年末“非财政补助结余分配”的借方核算应交企业所得税、职工福利基金等。 借：非财政补助结余分配 贷：应交税费—应交企业所得税 专用基金—职工福利基金 —其他专用基金 （3）年末如有余额转入“事业基金”。 借：非财政补助结余分配 贷：事业基金 7、事业基金（年末结算后有余额） （1）将“非财政补助结余分配”余额转入“事业基金”账户的贷方。 借：非财政补助结余分配 贷：事业基金 （2）将“非财政补助结转”余额转入“事业基金”账户的贷方。 借：非财政补助结转 贷：事业基金 8、非流动资产基金一般设四个明细账户（年末结算后有余额） 非流动资产基金—长期投资 —固定资产 —在建工程 —无形资产 和明细科目所指的资产类同增同减。 9、专用基金一般设置两个明细账户（年末决算后一般有余额） 专用资金—职工福利基金 —其他专用基金 （1）提取时： 借：非财政补助结余分配； 贷：专用基金—职工福利基金 （2）提取时： 借：非财政补助结余分配； 贷：专用基金—其他专用基金 （3）使用时： 借：专用基金—××基金； 贷：银行存款等 （二）行政事业单位会计年末结转时应主要的几个问题 1、把握制度关键名词内涵： “财政”：指同级财政部门安排的各类财政拨款 “非财政”：指同级财政部门以外的资金 “专项”：限定用途的资金，包括限定用途的捐赠收入 “非财政、非专项”：没有限定用途的非财政资金 2、把握一组基本对应关系： 长期资产与非流动资产基金对应关系 货币资金对外投资时，事业基金减少 谢 谢！ 放映结束 感谢各位观看！ 让我们共同进步 谢 谢！ 放映结束 感谢各位的批评指导！ 让我们共同进步 知识回顾Knowledge Review 知识回顾Knowledge Review 知识回顾Knowledge Review 三、收入 （一）新旧制度会计科目变化 新制度收入科目：6个 1、财政补助收入2、事业收入3、上级补助收入4、附属单位上缴收入5、经营收入6、其他收入 （二）新旧科目衔接 1、 收入类科目年末无余额，不需进行转账处理。年初按照新制度设置收入类科目并进行账务处理。 2、新制度未设置“拨入专款”科目。转账时，原账中“拨入专款”科目的余额转入新账中“非财政补助结转”科目的贷方。 3、新制度收入科目共6个 财政补助收入—基本支出 —项目支出 年末均转入“财政补助结转”账户,“财政补助结转”账户设置“基本支出”、“项目支出”明细账户与其对应。 经营收入对明细账设置没有规定，期末转入“经营结余”账户。 事业收入—专项资金收入 —非专项资金收入 上级补助收入—专项资金收入 —非专项资金收入 附属单位上缴收入—专项资金收入 —非专项资金收入 其他收入—专项资金收入 —非专项资金收入 事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入四个收入类账户均需要设置“专项资金收入”和“非专项资金收入”两个明细账户。 期末应该将四个收入类账户中的“专项资金收入”发生额转入“非财政补助结转”账户，将四个收入类账户中的“非专项资金收入”发生额转入“事业结