公司理财原理与实务8.2公司组建的税收策划.ppt

8.2 公司组建的税收策划 8.2.1 公司组织形式的税收策划 1．公司形式和合伙企业形式的选择 目前,许多国家对公司和合伙企业实行不同的纳税规定。面对公司税负重于合伙企业税负的情况，纳税人会做出不组织公司，而办合伙企业的决策。 2．母子公司和总分公司形式的选择 从法律上讲，子公司是一个独立的法人，而分公司则不是一个独立的法人。前者往往承担全面纳税义务，后者往往承担有限纳税义务。 对跨国公司而言，将其某些附属机构设为子公司，而将另一些设立为分公司，从税务筹划的角度出发，应从以下方面加以考虑： (1) 设立子公司在东道国只负有限责任的债务（虽然有些需母公司担保），但设立分公司时，总公司则需负连带责任。 (2) 东道国使用税率低于居住国时，子公司的累积利润可得到递延纳税的好处；另外，某些国家子公司使用的所得税率比分公司低。 (3) 许多国家允许在境内的企业集团内部公司之间盈亏互抵，子公司就可以加入某一集团以实现整体利益的税务筹划。设立分公司时，在经营初期，境外企业往往出现亏损，分公司的亏损可以冲抵总公司的利润，减轻税收负担。 (4) 子公司有时可以享有集团公司内部转移固定资产增值部分免税的税收优惠；而设立分公司时，因其与总公司之间的资本转移，不涉及所有权变动，不必负担税收。 (5) 子公司向母公司支付的诸如特许权、利息、其他间接费等，要比分公司向总公司支付，更容易得到税务当