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交易费用视角下财务会计与税务会计分 离制度研究 长春财经学院会计学院 摘要： 财务会计与税务会计是否应当分离，应当怎样实现分离，这一直是会计学界和 税务学界探讨的热门话题之一。交易费用是分析一项制度能否取代旧制度的核 心。从交易费用的视角重新审视财务会计与税务会计分离制度，必然会有所收 获。运用新古典经济学的理论，重视内牛交易费用的作用，侧重从纳税企业、税 收机关和会计信息使用者三个角度分析财务会计与税务会计分离制度为交易费 用带来的降低效应，揭示分离制度的优势，同时运用博弈经济学模型对财务会 计与税务会计分离的交易费用进行评价，这无疑会对财务会计与税务会计分离 制度的研究大有帮助。 关键词： 财务会计与税务会计分离;交易费用;制度; 作者简介：李琳娜(1983-)，女，吉林长春人，长春财经学院会计学院讲师， 工商管理硕士，研究方向：会计学。 收稿日期：2017-04-19 基金：吉林省教育科学“十二五”规划课题(GH150754) Research on the Separation of Financial Accounting and Tax Accounting from the Perspective of Transaction Cost LI Lin-na School of Accountancy, Changchun Institute of Finance a