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现金管理内容及核算 一、现金管理内容 1、现金收入管理：企业不准以收抵支坐支现金 2、现金使用范围：（1）职工工资、津贴、个人奖金、个人劳务报酬；（2）劳保及福利费等支出；（3）向个人收购农副产品价款；（4）出差携带的差旅费；（5）不足支票起点零星支出；（6）人民银行确定的需支付现金的其他支出。 3、现金库存限额：一般企业库存3—5天日常开支所需额；特殊企业15天正常开支所需金额。 4、现金管理规定：（1）不准以白条顶替现金；（2）不准挪用现金；（3）不准私人借用公司现金；（4）不准单位之间兑换现金；（5）不准假造用途套取现金；（6）不准将公款以个人名义存储；（7）不准用银行账户为其他单位存取现金；（8）不准保留账外现金私设小金库；（9）不准以任何票证代替人民币。 二、现金核算 1、现金核算的内容 （1）现金日记账：A、账簿性质：序时账簿；B、登记特点：逐日逐笔顺序；C、账簿格式：三栏式；D、登记依据：收付款记账凭证。 （2）现金清查：A、清查时间：日清月结；B、清查方法：现金账面余额与库存现金数额核对相符。 （3）备用金管理：A、实行定额管理；B、建立备用金管理责任制；C、对备用金定期清查盘点。 （4）现金日记账登记：由出纳人员负责按日逐笔登记。 2、现金核算依据 （1）现金收入凭证、发票附联及科目汇总表； （2）现金支出凭证、发票及科目汇总表； （3）库存现金日报表。 3、现金核算方法 ?????? 企业应设置现金日记账、序时逐笔记录现金的收入及支出，按日结出余额，同时总账设置“现金”科目，其借方反映现金的增加，贷方反映现金的减少，月末借方余额，反映月末库存现金的余额。 ?????? 有外币现金收支的企业，应按不同外币分别设置“现金日记账”进行明细核算。核算方法与人民币相同。 （1）现金收入的核算 [例子]某企业3月份现金收入的主要事项有A、股东交入资现款120000元；B、收到捐赠现金款5000元；C、销售产品收到现金234000元，其中增值税34000元；D、收回应收账款22000元；E、收到供应单位因不履行合同的赔偿37500元；F、向银行提取现金53250元。账务处理： A、借：现金??????????????????????? 120000 ?????????? 贷：实收资本??????????????????? 120000 B、借：现金??????????????????????? 5000 ????????? 贷：待转资产价值????????????? 5000 C、借：现金??????????????????????? 234000 ?????????? 贷：主营业务收入???????????? 200000 ????????????????? 应交税金??????????????????????34000 D、借：现金??????????????????????? 22000 ??????????? 贷：应收账款??????????????????? 22000 E、借：现金???????????????????????? 37500 ??????????? 贷：营业外收入???????????????? 37500 F、借：现金???????????????????????? 53250 ??????????? 贷：银行存款??????????????? 53250 （2）现金支出的核算 [例2]某企业3月份发生下列现金支出款项：A、支出职工工资53250元；B、职工预借差旅费1200元；C、发放现金股利（现金部分）1370元；D、购置零星办公用品525元（厂部）；E、上述第B项职工出差归来报销，实际发生费用1352元，又补给现金152元。账务处理： A：借：应付工资?????????????? 53250 ??????????? 贷：现金????????????????????53250 B、借：其他应收款????????????1200 ??????????? 贷：现金????????????????????1200 C、借：应付股利??????????????1370 ??????????? 贷：现金????????????????????1370 D、借：管理费用?????????????? 525 ??????????? 贷：现金????????????????????525 E、借：管理费用???????????? 1352 ??????????? 贷：现金??????????????????? 152 ????????????????? 其他应收款????????? 1200 （3）现金短缺与溢余处理 ?????? 现金收支要及时登记日记账做到日清月结。同时要清点现金与账面结余额核对