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会计循环综合案例 写在前面的话：对《会计学》课程内容的学习暂告一段落，你一定想知道自己对会计相关知识学习和掌握的程度。虽然这是一门介绍会计基础理论与基本方法的课程，但也不乏实务操作的内容，况且任何理论都应付诸于实践进而指导实践，这也正是我们学习理论的目的之一。正是基于这样一种想法，我们精心设计了这套“会计循环案例”，旨在帮助初学者运用所学过的会计理论知识解决某些实际问题，以达到进一步巩固、理解所学的理论知识的目的，这也是我们设计本案例的初衷。这个案例综合了会计循环的大部分内容，从经济业务的确认、计量开始，到财务报告的编制为止，不仅如此，我们还将一些常见错误隐藏于案例内容之中，这就要求面对案例的你必须将顺序发生的错误予以纠正，才能完成案例的实际操作过程。发现错误并改正错误就成为本案例不同于平时按部就班学习的特有之处。应该说，这个案例基本上将我们所学过的会计核算方法的主要内容作了一个连贯，当你从容地将这个案例的各个要求完成之后，相信你会感觉有所收获。 目的：练习各种会计核算方法的运用以及会计循环综合业务的处理。 资料：XYZ股份有限公司（以下简称“公司”）为一般纳税人企业，公司采用权责发生制作为会计处理基础，对于原材料的收发核算按照实际成本计价，产成品按实际成本计价。适用的税率分别为：增值税税率为17%，消费税税率为5%，城建税税率为7%，教育费附加提取率为3%，所得税税率为25%。发出存货的计价方法采用全月一次加权平均法。从银行取得的临时借款的年利率为6%，利息按月计算提取。 2009年11月份，公司会计张小明想跳槽到其他单位任职，于是向公司提出辞职申请。11月末，公司批准了会计张小明的辞职请求，并成功招聘到一名新会计王清接替原会计张小明的工作。 在交接工作的伊始，原会计张小明告知新会计王清，11月份的业务他都已经处理完毕。但是，细心的新会计王清发现，由于原会计张小明在11月份中一直忙着跳槽的相关事宜，工作完成的并不认真。于是，新会计王清提出要对公司11月份的有关账簿记录进行详细核对，以明确各自的责任。 王清首先列出了公司11月30日总账有关账户的余额，见表A 表A－1 总分类账户余额表 2009年11月30 账户名称 借方 贷方 库存现金 7200 银行存款 1882000 交易性金融资产 500000 原材料 2766796 其他应收款 12604 生产成本 465000 固定资产 9101800 应收账款 1920000 预付账款 1250000 待摊费用预付的办公用房房租12000元，将自 预付的办公用房房租12000元，将自2009年12月起在一年内摊销完毕。 12000 累计折旧 1580000 短期借款 800000 应付账款 382000 其他应付款 30000 预提费用 9600 预收账款 420000 长期借款 500000 股本盈余公积 548000 资本公积 1850000 利润分配 1350000 本年利润 1420000 在对上表有关账户余额进行核对的过程中，王清发现公司总账账户余额（11月末的余额，也就是12月初的余额）存在问题（借方余额合计不等于贷方余额合计），经过王清和张小明的共同查找，确定问题如下： 张小明在保管会计账簿过程中，致使账簿中某些总账账户11月份的记录受损，具体包括“库存商品”账户和“应交税费”账户。于是王清对与其相关的11月份的有关资料进行整理，确定了下列内容： 公司11月初库存商品余额为1225000元； 公司11月份该种商品的销售总收入为2800000元； 公司按销售收入的70%结转销售成本； 公司在11月份生产的产品（包括月初在产品和本月投产的产品）在月末有80%完工入库； 公司11月份按销售收入的5%计算销售税金，其他欠交的税金计为12800元（包括以前欠交的税金）。 针对找出的问题，张小明将所缺的账簿记录资料进行了处理，补齐了账簿记录。 另外，王清发现，由XYZ股份有限公司的开户行出具的11月30日银行存款对账单与公司的银行存款日记账的账面余额不相符。对账单上显示，公司的存款余额为1873 经查，发现存在下列未达账项： 11月26日，企业开出转账支票5000元，持票人尚未到银行办理转账，银行尚未登记入账； 11月28日，企业委托银行代收款项4000元，银行已办理收款入账，但企业尚未收到银行的收款通知，因而未登记入账； 11月29日，企业收到购货单位签发的转账支票18 在王清的帮助下，张小明编制了银行存款余额调节表，完成了对银行存款的清查。最后，按规定程序与王清办完了交接手续。 接下来王清开始介入公司的会计核算工作。出纳员李平将她所保管的公司12月份发生经济业务