2015年税务师《财务与会计》：现金流量表编制方法.pdfVIP

2015 年税务师《财务与会计》：现金流量表编制方法 现金流量表的编制方法 企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。 直接法是指通过现金收 入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。 采用直接法编制经营活动的 现金流量时， 一般以利润表中的营业收入为起算点， 调整与经营活动有关的项目 的增减变动， 然后计算出经营活动的现金流量。 采用直接法具体编制现金流量表 时，可以采用工作底稿法或 T 型账户法， 也可以根据有关科目记录分析填列。 经营活动产生的现金流量 (1) “销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供 劳务实际收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金 (包括应向 购买者收取的增值税销项税额 )和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商 品和前期销售本期退回的商品支付的现金。 企业销售材料和代购代销业务收到的 现金，也在本项目反映。 (2) “收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值 税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加等各种税费的返还款。 (3) “收到的其他与经营活动有关的现金” 项目，反映企业经营租赁收到的租 金等其他与经营活动有关的现金流入， 金额较大的应当单独列示。 (4) “购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业购买材商品、接受劳 务实际支付的现金 (包括增值税进项税额 )，以及本期支付前期购买商品、接受劳 务的未付款项和本期预付款项， 减去本期发生的购货退回收到的现金。 企业购买 材料和代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。 (5) “支付给职工以及为职工支付的现金” 项目，反映企业实际支付给职工的 现金以及为职工支付的现金， 包括企业为获得职工提供的服务， 本期实际给予各 种形式的报酬以及其他相关支出 (包括代扣代缴的职工个人所得税 )，如支付给职 工的工资、奖金、各种津贴和补贴等， 以及为职工支付的其他费用。 (6) “支付的各项税费”项目，反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发 生并支付的税费， 以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金， 如支付的所 得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育 费附加等。 (7) “支付的其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业除上述各项目外， 支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、 保险费、经营租赁支付的租金等。 其他与经营活动有关的现金， 如果金额较大的， 应单列项目反映。 投资活动产生的现金流量 (1) “收回投资收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金等 价物以外对其他企业长期股权投资等收到的现金， 但处置子公司及其他营业单位 收到的现金净额除外。 (2) “取得投资收益收到的现金” 项目，反映企业除现金等价物以外的对其他 企业的长期股权投资等分回的现金股利和利息等。 (3) “处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目，反映 企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金 (包括因资产 毁损而收到的保险赔偿收入 )，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。 (4) “处置子公司及其他营业单位收到的现金净额” 项目，反映企业处置子公