金融会计学八缴存存款及贷款的核算.ppt

* 第八章 缴存存款及贷款的核算 §1、缴存存款及贷款核算概述 §2、缴存存款的核算 §3、再贷款的核算 §4、再贴现的核算 * 本章学习目的与要求 了解商业银行向中央银行缴存存款的意义，以及中央银行向商业银行发放再贷款和办理再贴现的重要性；明确相关帐户的设置与使用；掌握缴存存款准备金、再贷款、再贴现业务的核算手续。 本章学习重点与难点 本章的重点是缴存存款准备金、再贷款、再贴现业务的核算手续。 本章的难点是欠缴存款核算与再贴现业务的核算。 * §1、缴存存款及再贷款、再贴现核算概述 一、中央银行办理存、贷款业务的意义 二、科目的设置和帐户的使用 三、核算要求 * 一、中央银行办理存、贷款业务的意义 商业银行与中央银行往来进行处理的业务主要有： 各商业银行向中央银行发行库领取现金和缴存现金； 各商业银行吸收的财政性存款全部缴存中央银行； 各商业银行吸收的一般性存款按比例缴存中央银行； 各商业银行向中央银行借款、再贴现等。 意义： 从商业银行的角度 ——主要可以扩大提存准备，增强支付能力，满足联行以及同业往来进行资金清算的需要。 从中央银行的角度 ——可以扩大基础货币，增强中央银行对全国信贷资金的调控能力，同时通过对缴存率的调整，可以进一步控制商业银行存款准备金的数额，限制商业银行贷款规模和派生存款超经济需要的不合理增长，从而放松或紧缩市场银根，调节货币供应量。 * 二、科目的设置和帐户和帐户的使用 (一)商业银行使用的科目 1、存放中央银行款项——存放中央银行存款 ——缴存中央银行财政性存款 ——缴存中央银行一般性存款 （资产类科目余额反映在借方） 2、向中央银行借款 ——××贷款户 ——再贴现户 （负债类科目余额反映在贷方） * （二）中央银行使用的科目 1、××银行存款 2、××银行缴来财政性存款 3、××银行缴来一般性存款 4、××银行贷款 5、 再贴现 负债类科目余额反映在贷方 资产类科目余额反映在借方 三、核算要求 1、严格执行备付率，确保各项存款足额解缴 2、及时扣收欠缴存款，维护存款准备金制度的严肃性 3、加强监督，正确办理各项再贷款业务的资金收付 * 第二节 缴存存款的核算 一、缴存存款的有关规定 二、缴存存款的核算 三、欠缴存款的核算 * 一、缴存存款的有关规定 （一）缴存存款的范围 1、财政性存款 商业银行代办的中央预算收入、地方金库存款和代理发行国债款项等财政性款项。 2、一般性存款 一般存款指银行吸收的除财政性存款以外的各项存款，包括企业存款、储蓄存款、农村存款、机关团体存款、财政预算外存款、委托存款和其他一般存款。 （二）缴存存款的比例 1、财政性存款按100% 2、一般性存款按16.5% * （三） 缴存存款的时间 城市分、支行（含县支行及同城所属部、处） ——每旬调整一次，于旬后5天内办理缴存。 县支行以下处所 ——每月调整一次，于月后8天内办理缴存。 注：期限内遇到节假日不顺延，期满日为 节假日顺延。 （四）缴存存款的计算方法 采用首次缴存后定期调整缴存存款差额的办法。 本期应调整的缴存额=本期应缴存的数额—上期已缴存的数额 财政性存款按实际增减余额总数全额调整； 一般存款按实际增减总数达10万元(不足10 万元的并入下次调整缴存存款时一并计缴)以上的 予以调整。缴存存款金额计至千元，千元以下四舍五入。 * * 二、缴存存款的核算 （一）初次缴存存款的处理 1、商业银行的处理 （1）根据各有关存款账户余额填制“缴存存款各科目余额表” （2）填制缴存款凭证 （3）办理转帐手续，会计分录为： 借：缴存中央银行财政性存款 缴存中央银行一般性存款 贷：存放中央银行款项——存放中央银行存款 2、中央银行的处理 （1） 中央银行收到商业银行送来的缴款凭证和科目余额表，审核 （2）核实商业银行存款账户余额 （3）办理转帐，会计分录为： 借：××银行存款