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土地价值如何计 入房产原值缴纳房产 税？如何进行帐务处 理？ 1、《关于安置残疾 人就业单位城镇土地 使用税等政策的通知》 （财税号） 对按照房产原值 计税的房产，无论会计 上如何核算，房产原值 均应包含地价，包括为 取得土地使用权支付 的价款、开发土地发生 的成本费用等。 宗地容积率低于 0.5的，按房产建筑面 积的2倍计算土地面积 并据此确定计入房产 原值的地价。 【1】,租赁土地如 何计算房产税、土 地税。 参考:厦地税函 [2011]8 号 划拨土地不用纳 税。 纳税人自建的房 产所占用的土地 是以租入方式取 得国有土地使用 权的，其支付的租 金应并入房产原 9 9 如果以租入方式 取得的是集体土 地使用权的，其支 付的租金可暂不 并入房产原值。 上述租金以合同 约定的总金额为 准。 [2]、宗地容积率 是指一个地块上 的建筑物总面积 与地面面积的比， 以厦门市规划局 核发的《工程规划 许可证》登载的为 准。 [31会计帐目是 否要调整？交了 房产税是否还要 交土地税？ 会计帐不做调整。 土地交了房产税， 还要交土地使用税。 【4】,如何计入房 产原值？投影面 积？总面积？分 摊面积? 例：占地10000平， 价值1000万元。 建筑占地1000平， 10层，建筑面积共 10000平。建筑计税基 础2000万元。 容积率为1, 土地价值全部计 入房产原值。 如果是1000平的 平房，容积率为0.1, 价 价 1000*0. 2=200 万计入 房产原值征税。 《企业会计制 度》明确要对土地进行 价值核算，房屋原值中 应包含地价。 《企业会计准则》 规定，企业可将土地单 独进行会计核算。 如仓储、物流企业 等特殊性。宗地容积率 0. 5o 【5】、车棚、污水 处理站顶蓬、煤蓬、临 时简易仓库等，是否征 房产税？ 《关于房产税和 车船使用税几个业务 问题的解释与规定》 （财税地[1987]3号） 房屋是指有屋面 和围护结构（有墙或两 边有柱），能够遮风避 雨，可供人们在其中生 产、工作、学习、娱 乐、居住或储藏物资的 场所。 售楼部、临时房屋 应交纳房产税。 根据《财政部、国 家税务总局关于加油 站罩棚房产税问题的 通知》（财税[2008] 123 号）文件的规定，加油 站罩棚不属于房产，不 征收房产税。以前各地 已做出税收处理的，不 追溯调整。 安徽省地方税务 局关于安徽长丰海螺 水泥有限公司房产税 问题的批复 皖地税函（2006） 260 号 2006 年 10 月 20 日 合肥市地方税务 局: 你局《关于安徽长 丰海螺水泥有限公司 房产税问题的请示》 （合地税号）收悉。 根据房产税政策 规定，对安徽长丰海螺 规定， 对安徽长丰海螺 水泥有限公司的圆筒 库应征收房产税。 此复。 财政部国家税务 总局 关于钓鱼台国宾 馆免税问题的通知 财税（ 2004） 72 号 全文有效成文 日期：2004-04-27 北京市财政局、国 家税务局、地方税务 局： 经国务院批准，从 2004年1月1日起，对 钓鱼台国宾馆免征营 业税、企业所得税、城 市维护建设税、教育费 附加、房产税、土地使 用税的政策继续执行。 ，“加油站罩棚”根据 财税[2008] 123号文件 规定不做“房产”对待, 不缴纳房产税;而“企 业料棚” “干煤棚”均 应视作房屋，按规定缴 纳“房产税”。 、中央空调是 否作为房屋原值的一 部分征收房产税? 国税发[2005] 173 号文件第一条规定：为 了维持和增加房屋的 使用功能或使房屋满 足设计要求，凡以房屋 为载体，不可随意移动 的附属设备和配套设 施，如给排水、采暖、 消防、中央空调、电气 及智能化楼宇设备等， 无论在会计核算中是 否单独记账与核算，都 应计入房产原值，计征 房产税。 此文件关键调整: 不可随意移动 中央空调整体应 做为房产税计税依据。 维修费可不计。 挂式空调不计房 产税。 、房屋设备维 修，如何计算房产税？ 国税发[2005] 173 号文件第二条规定：对 11于更换房屋附属设备 和配套设施的，在将其 价值计入房产原值时， 可扣减原来相应设备 和设施的价值；对附属 设备和配套设施中易 损坏、需要经常更换的 零配件，更新后不再计 入房产原值。 11 房屋设备维修应 该是增值税发票，最好 走修理费。 、土地价值计 入房屋原值的会计处 理 按照新的《企业会 计准则第6号——无形 资产》及其相关规定， 企业取得的土地使用 权通常应确认为无形 资产。土地使用权用于 自行开发建造厂房等 建筑物时，土地使用权 的账面价值不与地上 建筑物合并计算其成 本，而仍作为无形资产 进行核算， 土地使用权与地 上建筑物分别进行摊 销和提取折旧。 ?《企业会计制 度》