浅议高校全过程经济责任审计模式.docVIP

PAGE PAGE 1 浅议高校全过程经济责任审计模式 　　【摘要】针对高校经济责任审计实践中存在的计划性不强，审计质量不高，没有统一的评价指标，审计力量较薄弱等问题；提出构建全过程经济责任审计模式，提高经济责任审计质量。 　　【关键词】高校；经济责任审计；模式 　　经济责任审计是一项具有中国特色的审计模式，它在促进高校规范内部管理，提高经费使用效益，执行国家财经法律法规，推动党风廉政建设和加强干部队伍建设等方面，发挥了积极的作用。2010年底，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，对高校经济责任审计工作提出了新的要求。目前各高校都在不同程度地开展经济责任审计，但大部分学校只开展了离任审计，而未开展任前、任中审计，这在一定程度上影响了经济责任审计的作用。为了更好地发挥经济责任审计作用，笔者认为，可参照投资项目跟踪审计的模式，将审计监督“关口”前移，将目前审计的事后监督变为事前、事中监督，较好地发挥审计的预防作用。 　　一、目前高校经济责任审计存在的问题 　　1、离任审计大都是“先离后审”。由于干部在选拔任用前的保密性，通常在被审计对象已经离任、调任后，组织部门才向内部审计部门临时委托经济责任审计项目。这种“先离后审”的做法，不符合经济责任审计程序，影响了审计监督作用的有效发挥，使得审计流于形式，失去经济责任审计本来的意义和作用。 　　2、离任审计工作质量不高。由于离任审计是受托审计，只有在组织部门下达审计委托书后，审计部门才开始实施审计。目前常见的情况是，学校内部干部集中调整以后，组织部门集中向内部审计部门批量下发审计委托书，并要求在短期内完成审计任务。使得审计人员无法事前制定审计计划，审计实施方案的制定也不够全面细致，很难合理地分配审计资源。有时候为了完成任务，会简化一些不太重要的审计程序和审计方法，在实施审计过程中侧重点在于对财务收支情况的审计，对绩效的审计评价很少去关注，影响了审计质量，加大了审计风险。 　　3、经济责任审计评价的随意性较大。由于缺乏一套规范、科学、统一、清晰的干部经济责任考核评价体系或制度，现实中干部经济责任是错综复杂的，对审计人员的综合分析、评价判断领导干部经济责任的能力要求较高，单靠审计人员的经验和主观判断，很难做到对干部的经济责任做出正确公允的评价。审计人员的自由裁量权偏大，很容易导致具有类似业绩的干部得到不同审计评价结果的现象。 　　4、审计报告不便于利用和利用率不高。目前，经济责任审计报告存在缺乏针对性，专业术语过多，结论模棱两可等问题，不利于组织部门的利用。在实际审计工作中，通常是“先离后审”，干部已经任命好了，审计报告的结论对于干部的选拔任用没有太大参考价值，使得经济责任审计工作在走程序，走过场，降低了审计工作的权威性，也影响了审计人员的积极性。 　　5、缺乏必要的经济责任审计资源。目前高校内部审计机构人员普遍偏少，专职的经济责任审计人员更少。现有的人员业务素质还比较低，而经济责任审计涉及的内容广泛，对审计人员专业素质要求较高。经济责任审计人员需要具备基础的财务会计知识，宏观经济管理、政策法规知识，口头和书面表达能力，沟通协调能力，综合分析能力等等。审计人员素质不高，就会制约和影响审计工作的质量。 　　二、开展全过程经济责任审计的意义 　　1、扩展经济责任审计的职能。刘家义审计长提出的审计“免疫系统”理论，对经济责任审计提出了新的要求。经济责任审计的职能除了要包括传统意义上的监督、鉴证和评价外，侧重点还在于预防。开展全过程经济责任审计，前移审计监督关口，突出任前、任中审计，积极开展全过程审计，改变了过去单一的离任审计模式，促使被审计对象对审计发现的问题及时采取正确措施，边审计，边整改，边落实，可以起到“大医者治未病”的作用，避免出现“亡羊补牢，为时已晚”的问题。 　　2、提高审计工作效率和质量。开展全过程经济责任审计后，每年年初，内部审计部门根据经济责任审计联席会议的委托，科学合理地制订年度经济责任审计计划。根据年度审计计划，将预算执行审计、财务收支审计、专项资金审计、绩效审计等与任前、任中审计挂起钩来，避免重复审计，可以节约成本，提高效率。全过程审计一方面做到了有计划、有准备，有利于审计部门合理安排审计资源，另一方面，任前、任中审计，可以尽早掌握干部的经济责任履行情况，领导干部离任时，离任审计可以直接利用前期审计结果，只需对未审年度进行补充审计，有利于减少审计时间和节约审计成本，还能在一定程度上减小“先离后审”的现象。 　　3、提高经济责任审计结果的应用。开展任前、任中审计，将任期内的审计结果纳入干部考核体系中，可以加强干部日常的监督，规范领导干部管理行为，强化干部经济责任意识，弥补干部考核评价方法的不足。还能够使领导干部及时纠