中国税制期末复习-税收总论.docVIP

第一节：税收的概念和特征 一、税收的概念 税收（tax, taxation)是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依据法律预先规定的标准，强制地、无偿地取得收入的方式，是国家财政收入的主要形式。 征税的主体是国家（政府） 税负的承担者是社会成员 第一节：税收的概念和特征 一、税收的概念 税收的目的是实现政府的职能 征税的依据是政府的政治权力 税收的征收依据是法律预定的标准——税收的法定原则 税收是政府财政收入的主要形式 第一节：税收的概念和特征 二、税收的特征 税收的强制性 征税的无偿性 税收的规范性（固定性） 第二节：税收的发展 税收随着国家的产生而产生，也将随着国家的消亡而消亡。 一、税收的起源 生产力发展 剩余产品 阶级 国家 税收 第二节：税收的发展 二、税收的发展 （一）税收形式的发展 贡 助 彻 役 租 赋 初税亩——我国最早的“税” 第二节：税收的发展 二、税收的发展 （二）计税依据的发展 由简单的以外部表征为依据征税（人头税、窗户税、土地税等）向以货币价值为依据征税发展，缴纳方式也随之发生变化。 第二节：税收的发展 二、税收的发展 （三）税收法制的发展 由封建皇室任意敛征向健全的法制发展。 （四）税制结构的变化 税制结构是指各税种（或各类税收）在税收体系中的比例关系，其中占重要地位的税种成为主体税种。 原始直接税 传统间接税 现代直接税 现代间接税 第二节：税收的发展 二、税收的发展 （四）税收规模的发展 在经济发展的进程中，政府的作用越来越重要，政府的职能也越来越强化。财政收入是政府实现职能的物质保障，政府职能的强化要求财政收入的规模也越来越大，而税收是财政收入的主要形式，这就必然要求税收收入随之在规模上不断增加。 第二节：税收的发展 我国各年中央财政收入与税收收入 资料来源：《中国统计年鉴》 第二节：税收的发展 我国各年税收增幅及税收占中央财政收入的比例 资料来源：《中国统计年鉴》 第三节：税收的分类 一、按征税对象性质分 第三节：税收的分类 二、按预期转嫁与否：直接税、间接税 三、按收入的归属：中央税、地方税、共享税 四、按用途：一般税、特定税 五、按税率：累进税、比例税 第三节：税收的分类 六、按计税标准：从价税、从量税、复合税 七、按计税价格（仅对从价税） ：价内税、价外税 八、对人税vs对物税 九、产品税vs要素税 第四节：税收的构成要素 税收的构成要素是指构成税收制度的最重要的几个方面，一般而言，税收制度中最主要的问题是对什么征税、征多少税、由谁纳税和如何保证税收制度的有效实施等，因此，税收的构成要素包括以下几个方面。 第四节：税收的构成要素 一、税基 税基就是税收的基础，是税收的客观基础或物质基础，明确税基解决了对什么征税的问题，税基是确定具体的征税对象和划分税种的主要依据，一种税种区别于另一种税种的标志就在于税基或征税对象的不同。 税基与税源的区别 第四节：税收的构成要素 一、税基 （一）广义的税基：从宏观的角度来理解的税收的经济基础。 国民收入 国民消费 国民财产 第四节：税收的构成要素 一、税基 （二）中义的税基：是指具体税种的课税基础，也称为征税对象。是从微观角度考察的税收基础。它是一种税种区别于另一种税种的标志。 商品销售额 商品增值额 个人收入 企业利润 工资额 财产价值额 第四节：税收的构成要素 一、税基 （三）狭义的税基：是指计算税额时应用的计税的基础，又称计税依据，它对纳税人的税收负担有直接的影响。相对于中义的税基而言，狭义的税基在数量和规模上都要小得多，这是因为现代税收制度中设置有起征点、免税、免征额和扣除。因此狭义的税基，即计税依据是指课税对象中扣除掉不征税的部分后的剩余额。 第四节：税收的构成要素 二、纳税人 是指税收法律法规中规定的负有纳税义务的人。纳税人又被称为税收的主体，明确纳税人解决了向谁征税，由谁纳税的问题。 （一）自然人纳税人 包括自然人个人和自然人企业。自然人作为纳税人，一般需具备两个条件之一，一是本国的公民或居民，二是在本国从事经济活动，发生了应纳税行为，构成了纳税义务。 第四节：税收的构成要素 三、纳税人 （二）法人纳税人 法人是指依据国家有关法律成立，并具有独立的民事和经济行为能力，享有民事权力和负有民事义务的社会组织和单位。具有以下特征，①依法注册成立，②拥有独立的财产权，③能以自己的名义独立地参与民事行为，享有民事权力和承担民事责任。 第四节：税收的构成要素 三、纳税人 （三）相关概念 负税人 扣缴义务人 第四节：税收的构成要素 三、税率 税率是指税收收入和计税依据（狭义的税基）之比，用公式可表示为 R=T/B 第四节：税收的构成要