会计分录有关问题.docxVIP

三、计算题。 企业某项设备原值为500000元，预计净残值为10000元，预计使用年限为5年。 要求：分别采用年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法计算各年度的折旧额。 【正确答案】 年限平均法 固定资产年折旧额二(500000-10000)?5=98000 (元) 双倍余额递减法 年折旧率二 2/5x100% 二 40% 第一年应提折I口额=500000x40%二200000 (元) 第二年应提折旧额二(500000-200000) x40%= 120000 (元) 第三年应提折旧额二(500000-200000-120000) x40%=72000 (元) 第四、五每年折旧额=(500000?200000?120000?72000? 10000) -2=49000 (元) 年数总和法： 第一年折 I 口率=5/15x100% 二33.33% 第一年折旧额二(500000-10000) x33.33%=163317 (元) 第二年折旧率=4/15x 100%=26.67% 第二年折旧额=(500000-10000) x26.67%= 130683 (元) 第三年折旧率二3/15x100%二20% 第三年折I口额二(500000-10000) x20%=98000 (元) 第四年折旧率=2/15x100%= 13.33% 第四年折旧额二(500000-10000) xl3.33%=65317 (元) 第五年折旧率二1 /15x 100%=6.67% 第五年折旧额二(500000-10000) X6.67%二32683 (元) 某企业于2002年9月5 口对一生产线进行改扩建,改扩建前该生产线的原价为1200万元, 已提折旧200万元，已提减值准备50万元。在改扩建过程中领用工程物资200万元，领用 生产用原材料50万元，原材料的进项税额为5万元。发生改扩建人员工资80万元，用银 行存款支付其他费用61.5万元。该牛产线于2002年11月20日达到预定可使用状态，此时 该项固定资产的预计可收冋金额为1300万元。该企业对改扩建后的固定资产采用双倍余额 递减法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为50万元。 要求： 编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。 计算改扩建后的固定资产2003年应计提的折旧额。 【正确答案】 会计分录： 借：在建工程 950 累计折旧 200 固定资产减值准备 50 贷：固定资产 1200 借：在建工程 200 贷：工程物资 200 借：在建工程 58.5 贷：原材料 50 应交税金一应交增值税(进项税额转岀) 8.5 借：在建工程 80 贷：应付工资 80 借：在建工程 61.5 贷：银行存款 61.5 借：固定资产 1300 营业外支出 50 贷：在建工程 1350 2) 2003年应计提的折旧额 = 1300x20%xll/12+ (1300-1300x20%) x20%xl/12 = 255.66 (万元)。 如何理解会计年度和折旧年度的区别？ 解答：会计年度是从1月1日至12月31日，而折旧年度是从开始折旧起共12个月。例如 2002年6月20 H,购入固定资产，金额为15万元，5年折I口期，年数总和法计提折门，那 么第一个折旧年度是从2002年7月至2003年6月，第一个折旧年度的折旧额为15x5/15=5 万元,而该固定资产2002年折旧额为15x5/15x6/12=2.5万元。 在采用双倍余额递减法计提折旧时，如果会计年度和折旧年度一致，那么只要按照公式，很 好计算，但如果会计年度和折旧年度不一致，则在按照会计年度计提折旧时，怎么办？ 例题：某企业2001年9月购入一项固定资产，固定资产原价是20000元，预计使用年限为 5年，预计净残值为200元，按双倍余额递减法计算各个会计年度需要计提的折旧。这是一 个典型的题目。折旧年度和会计年度不同。第一个折旧年度应该计提的折旧为20000x40% , 第二个折旧年度应该计提的折旧为20000x (1 -40%) x40%,而企业2002年计提折旧包括第 一个折旧年度的9个月和第二个折旧年度的3个月，以此类推……所以： 年应提折 I □ =20000*40%*3/12=2000 ； 年应提折旧=20000x40%x9/12+ (20000-8000) x40%x3/12=7200； 年应提折旧=(20000-8000) x40%x9/12+ (20000-8000-4800) x40%x3/12 = 3600+720=4320； 在双倍余额递减法下，最后两年是按直线法来计提折旧的，木题中固定资产的使用期是5年, 2001年9月购入，从2001年10月份开始计提折I口，到期日是2006年9月份底，最后两个 折旧年度是2004年的10