9第九章流动负债098第九章第五节第六节第八讲.pptVIP

第五节 应交税费 三、应交消费税的核算 (一)消费税概述 消费税是指对在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品的销售额或销售数量征收的一种流转税。消费税是价内税，有从价定率、从量定额、复合计税三种征收方法。 (二)消费税的计算与账务处理 （二） 消费税的计算 （1）从价定率方法 (二)消费税的计算与账务处理 （2）从量定额方法 (二)消费税的计算与账务处理 （3）复合计税方法 (二)消费税的计算与账务处理 （三） 消费税的账务处理 1. 账户设置 ①应交税费——应交消费税 ② 税金及附加 税金及附加 (二)消费税的计算与账务处理 例9-30齐鲁公司2017年4月2日销售应税消费品一批，为购货方开具的增值税专用发票注明的价款为 110 000 元，增值税税率为17％,消费税税率为 15％。款项全部收到存入银行。 应纳增值税=110 000×17%=18 700(元) 应纳消费税=110 000×15%=16 500(元) (二)消费税的计算与账务处理 2. 消费税的账务处理 （1）销售应税消费品 (二)消费税的计算与账务处理 ①实现销售时： 借：银行存款 128 700 贷：主营业务收入 110 000 应交税费—增值税(销项税) 18 700 借：税金及附加 16 500 贷：应交税费—应交消费税 16 500 ②缴纳税款时： 借：应交税费—应交消费税 16 500 贷：银行存款 16 500 (二)消费税的计算与账务处理 2. 消费税的账务处理 （2） 委托加工应税消费品　　委托加工应税消费品在会计处理时，需要交纳消费税的委托加工物资，一般由受托方代收代缴税款。　　　  (二)消费税的计算与账务处理 2. 消费税的账务处理 （2） 委托加工应税消费品　　【例9—24】 齐鲁公司2017年8月发生委托泰亚公司加工应税消费品的业务如下： ①委托B公司加工应税消费品，发出原材料一批，实际成本100 000元。 则应编制会计分录如下： 借：委托加工物资——泰亚公司 100 000 贷：原材料——A材料 100 000 (二)消费税的计算与账务处理 2. 消费税的账务处理 （2） 委托加工应税消费品 ②收回加工完成的应税消费品，作为原材料入库并继续加工应税消费品，用银行存款支付不含税的加工费20 000元，增值税3 400元，消费税率20%，支付消费税30 000元。 加工产品的组成计税价格=（100 000+20 000）÷(1-20%)=150 000 消费税=150 000×20%=30 000元 (二)消费税的计算与账务处理 2. 消费税的账务处理 则应编制会计分录如下： 借：委托加工物资 20 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 3 400 —应交消费税 30 000 贷：银行存款 53 400 材料加工完毕，收回入库 借：原材料 120 000 贷：委托加工物资 120 000 (二)消费税的计算与账务处理 2. 消费税的账务处理 （2）自产自用应税消费品的账务处理 企业将生产的应税消费品用于在建工程等，按规定应交纳的消费税 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费——应交消费税 (二)消费税的计算与账务处理 【例9—25】齐鲁公司在工程领用自产柴油成本为40 000元，应纳消费税4800元。不考虑其他相关税费。东明公司应编制如下会计分录： 借：在建工程 44 800 贷：库存商品 40 000 应交税费—应交消费税 4 800 (二)消费税的计算与账务处理 2. 消费税的账务处理 （2）自产自用应税消费品的账务处理 将自产应税消费品用于职工福利时 借：应付职工薪酬——职工福利费 贷：主营业务收入 应交税费——应