基础会计-第八章 会计核算形式精编版.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * 第四节 科目汇总表账务处理程序 此外，还应设置现金、银行存款日记账，各种总分类账和明细分类账。现金日记账、银行存款日记账一般采用三栏式的账页。由于据以登记总分类账的科目汇总表只汇总填列各科目的借方发生额和贷方发生额，而不反映它们对应关系，所以在这种会计核算形式下，总分类账一般采用不设“对方科目”的三栏式的格式。各种明细分类账应根据所记录的经济业务内容和经营管理上的要求，可采用三栏式、数量金额式或多栏式的账页。 三、科目汇总表的编制方法 科目汇总表，又称记账凭证汇总表，是根据一定时期内的所有的收款凭证、付款凭证和转账凭证，按照相同的会计科目进行归类，定期（一般每隔五天或每旬）汇总编制的一种表格。 第四节 科目汇总表账务处理程序 三、科目汇总表的编制方法 科目汇总表的编制一般采用“两次归类汇总法”，即：分别归类计算出全部记账凭证的会计科目的借方发生额合计数和贷方发生额合计数后，再分别填列在科目汇总表中相应会计科目栏的借方发生额和贷方发生额中。对于现金账户和银行存款账户，也可根据现金日记账和银行存款日记账的本期收支数填列。此外，由于借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”，所以在科目汇总表内，全部借方发生额合计数，与贷方发生额合计数相等。登记总账时，只需要根据科目汇总表中各个会计科目的本期借方发生额和贷方发生额，分次或月末一次记入总分类账的相应账户的借方或贷方即可。 第四节 科目汇总表账务处理程序 根据记账凭证，按照相同的科目归类，定期（5天或10天）汇总每一科目的借方发生额和贷方发生额，填写在表内的相关栏内。 会计科目 1～10日 11～20日 21～ 日 合 计 总账页码 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 合 计 表9.6 科目汇总表 （格式一） 年 月 第四节 科目汇总表账务处理程序 表9.7 科目汇总表 （格式二） 年 月 日至 月 日 会计科目 记账凭证起讫号数 本 期 发 生 额 总账页码 借 方 贷 方 合 计 第四节 科目汇总表账务处理程序 注意：为了便于手工编制科目汇总表，所有记账凭证一般应是一 个借方科目同一个贷方科目相对应。每一张收款凭证只应填列一个贷方 科目；每一付款凭证只应填列一个借方科目；每一转账凭证只应填列一 个借方科目和一个贷方科目，并且要复写两份，一份作为借方科目汇总 的转账凭证，另一份作为贷方科目汇总的转账凭证。但是，如果对于一 借（多借）多贷（一贷）记账凭证和能分清账户对应关系的多借多贷的 记账凭证，只要将相应的记账凭证复写若干份（与该记账凭证所涉及的 总账科目数相等）也能较顺利地进行科目汇总，这样不太会增加记账凭 证的编制工作量。当然也可以采用单式记账凭证，便于科目汇总。 第四节 科目汇总表账务处理程序 1.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制收款、付款、转账等记账凭证。 2.根据收款、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 3.根据各种记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账。 4.根据各种记账凭证定期编制科目汇总表。 第四节 科目汇总表账务处理程序 四、科目汇总表账务处理程序的工作步骤 5.根据科目汇总表登记各种总分类账。 6.现金日记账，银行存款日记账的余额和各种明细分类账户余额或余额的合计数，应分别与对应的总分类账户的余额核对相符。 7.月末，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录编制会计报表。 第四节 科目汇总表账务处理程序 四、科目汇总表账务处理程序的工作步骤 四、科目汇总表账务处理程序的工作步骤 第四节 科目汇总表账务处理程序 收 付 转 款 款 账 记账凭证 总分类账 财务会计报告 核对 原 始 凭 证 汇总 原始 凭证 明细分类账 核对 现 银 外 行 币 存 存 金 款 款 日 记 账 科目汇总表 五、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用性 1.优点：账务处理比较简单，运用起来也很简便，总账是汇 总登记的，而且只登记各账户借贷方的发生额，记账工作可大大简 化，经济业务量越大，效果就越明显；同时，通过编制科目汇总表，