理财规划师-税收基础精编版.ppt

第二单元 住房投资 住房投资是个人购买住房后用于出租或出售而获得收益的的一种投资方式 一、印花税 1.对土地使用权出让合同、转让合同、购买商品房的销售合同，应按产权转移书据缴纳0.5‰的印花税 2.个人与银行签订的借款合同应按0.05‰缴纳印花税 3.领取房产证应按每件5元缴纳印花税 4.出租住房的租赁合同应按1‰缴纳印花税 5.出售住房签订的产权转移书据应缴纳0.5‰的印花税 二、契税 1.购买住房应缴纳契税 2.房屋交换应缴纳契税（按差价缴纳） 3.城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税 4.2008年11月1日起，90平米以下普通住房，税率1%；个人购买唯一住房，减半征收契税。 三、营业税 四、个人所得税 （一）出租住房： （二）出售自有住房： 五、土地增值税 土地增值税是对转让房地产取得的增值额征收的一种税。增值额等于转让房地产取得的收入减去扣除项目（取得土地使用权所支付的金额；房屋及建筑物的评估价；按国家统一规定缴纳的有关费用；与转让房地产有关的税金） 应纳税额= 增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除率 六、房产税 1.居民住房免征房产税 2.2001年1月1日起对个人按市价出租的居民住房按4%的税率征收房产税 3.首批房产税改革试点城市上海、重庆。 第三单元 退休养老计划 1.基本养老保险计划的缴费和发放免征个人所得税 2.企业和个人按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房公积金、 社会保险金及领取原提存的住房公积金 、社会保险金，免征个人所得税 3.按国家统一规定发放给干部和职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资和离休生活补助，免征个人所得税 养老金计划包括：公共养老计划（基本养老保险计划）和企业年金（补充养老保险计划） 4.对达到离、退休年龄，但确因工作需要适当延长离、退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离、退休期间的工资、薪金所得，视同离、退休工资免征个人所得税。 5.企业年金的企业缴费计入个人账户的部分应视为个人一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，单独按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，由企业在缴费时代扣代缴。 6.对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分，其已扣缴的个人所得税应予以退还。应退税款=企业缴费已纳税款×（1－实际领取企业缴费／已纳税企业缴费的累计额） 第四单元 其他相关税收政策 1.对个人购买社会福利有奖募捐奖券、福利赈灾彩票及体育彩票一次中奖收入不超过10000元的暂免免征收个人所得税；对一次中奖收入超过的，全额征税。 2.个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含）的暂免免征收个人所得税；超过800元按“偶然所得”税目征收个人所得税。 总 结： 税收是个人的负担和取得收入的成本，现代社会每个人的可支配收入都是经过税收调节后的收入，纳税是不可避免的事情 野蛮者抗税、愚昧者偷税糊涂者漏税、精明者进行税收筹划 掌握税收基本知识进行税收筹划，成为个人理财的重要组成部分 谢 谢！ （二）财产税类 目前我国的财产税主要是房产税 房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。 （1）房产税纳税义务人：为房屋产权所有人 包括：经营管理单位（产权属国家所有）、 产权所有人（包括出租人）、承典人、房产代管人或者使用人。（2009年起包括外商投资企业、外国企业和个人） （二）财产税类 （2）征税对象 房产税的征税对象是房产，包括与房屋不可分割的附属设施，但不包括独立于房屋之外的建筑物。 （3）征税范围：在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括农村的房屋。 （二）财产税类 （4）计税依据 ①对经营自用的房产，以房产的计税余值作为计税依据； ②对于出租的房产，以租金收入为计税依据； ③以房产联营投资，共担经营风险的，按房产余值为计税依据；不承担经营风险只收取固定收入的，由出租方按租金收入计征房产税； ④融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据 （二）财产税类 （5）税率： 依据房产计税余值计税的，税率为1.2%； 依据房产租金收入计税的，税率为12%； （从2001年1月1日起，对个人居住用房出租仍用于居住的，其应缴纳的房产税暂减按4%的税率征收。） （6）应纳税额的计算 ①从价计征的： 应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2% ②从租计征的：应纳税额=租金收入×12% （或者4%） （二）财产税类 例题：某企业2009年1月1日的房产原值为3000万元，4月1日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值