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国际税收试题.txt男人偷腥时的智商仅次于爱因斯坦。美丽让男人停下，智慧让男人留下。任何东西都不能以健康做交换。A 公司是中国某地的一家大型购物中心，为获得国外先进的管理经验，与菲律宾的B 公司签订咨询服务合同，由B 公司向A公司提供商场经营管理咨询服务，包括企业形象规划设计、商业地产经营管理咨询、商场日常运营咨询、财务咨询以及其他为保证商场正常运营所需的咨询等服务。A 公司每年向B 公司支付服务费80 万元，合同期限为10年。该合同同时还规定：B 公司不派人到中国提供上述服务，所有咨询服务全部在境外完成。 2008 年初，按照合同规定，A 公司需要向B 公司支付第一笔服务费。为此，A 公司的办税人员向主管税务机关提供了合同等资料，要求主管税务机关出具《境外劳务不予征税确认证明》。在税务机关办理此案的过程中，审核人员对合同的真实情况产生了疑问：B 公司向A 公司提供的是商场经营管理方面咨询服务，如果不派人到A 公司实地了解情况，如何能够提供有针对性的管理咨询建议？ A 公司同B 公司签订的是一个10 年期的长期咨询服务合同，而在非居民税收征管实践中，咨询服务合同一般持续时间较短，特许权使用费方面的合同持续时间较长，A 公司支付给B 公司的咨询服务费是否含有特许权使用费的性质？ 带着疑问，审核人员多次约谈企业办税人员，详细询问合同的细节情况，同时深入企业实地调查核实，并利用网络媒介等渠道多方了解企业交易的真实情况。最终，审核人员核实：B 公司是一家在商场管理方面拥有自己特殊经验的企业，B 公司以提供管理文档资料的方式，向A公司提供其在商场运营、日常管理方面的专有经验，同时以服务费的名义向A 公司收取使用费。在此之前，B 公司向中国其他城市的一些购物中心提供过相同的管理文档资料，并收取了相应的使用费。 若这笔费用被界定为咨询服务费，属于那类所得？国际惯例及我国税法对该类所得的一般征税制度是怎样规定的？在本例中，应如何适用税法？ 若这笔费用被界定为特许权使用费，国际惯例及我国税法对该类所得的一般征税制度又是怎样规定的？在本例中，又应如何适用税法？ 根据案例事实，你认为B 公司向A 公司收取的这笔金额应划分为那类所得？说明你的理由。 附录： 《中华人民共和国政府和菲律宾共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》2002年1月1日执行 第五条 常设机构 一、在本协定中，“常设机构”一语是指企业进行全部或部分营业的固定营业场所。 …… 三、“常设机构”一语还包括： （三）缔约国一方企业通过雇员或者其他人员，在缔约国另一方为同一个项目或相关联的项目提供的劳务，包括咨询劳务，仅以在任何十二个月中连续或累计超过六个月以上的为限。 第十二条 特许权使用费 一、发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的特许权使用费，可以在该缔约国另一方征税。 二、然而，这些特许权使用费也可以在其发生的缔约国，按照该缔约国的法律征税。但是，如果收款人是特许权使用费受益所有人，则所征税款不应超过： （一）使用或有权使用文学、艺术或科学著作，包括电影影片、电视或广播使用的磁带的版权，为特许权使用费总额的15%； （二）使用或有权使用专利、商标、设计或模型、图纸、秘密配方或秘密程序以及使用或有权使用工业、商业、科学设备或有关工业、商业、科学经验的情报，为特许权使用费总额的10%。 按照菲律宾法律对技术转让须经批准的规定，仅就经菲律宾主管当局批准的合同所发生于菲律宾共和国的特许权使用费，才可实施上述第（二）项的限制税率。 三、本条“特许权使用费”一语是指使用或有权使用文学、艺术或科学著作，包括电影影片、无线电或电视广播使用的胶片、磁带的版权，专利、商标、设计或模型。图纸、秘密配方或秘密程序所支付的作为报酬的各种款项， 或者使用或有权使用工业、商业、科学设备或有关工业、商业、科学经验的情报所支付的作为报酬的各种款项。 若这笔费用被界定为咨询服务费，属于那类所得？国际惯例及我国税法对该类所得的一般征税制度是怎样规定的？在本例中，应如何适用税法？（4分） 答： 营业利润/经营所得（朱青《国际税收（第四版）》，p48） ……1分 请注意：有许多同学认为被判定为劳务所得，并适用该类收入的征税规定（看劳务发生地），这是不准确的。 此处咨询服务费作为一种积极所得（区别于消极投资所得），是企业经营所得的一部分，要用常设机构（PE）标准（有物理性PE或人的因素——183天）来判定征税权利。若无PE，则不认为有源于中国的经营利润（包含销售货物和提供劳务）；若有PE，劳务跟销售一样是经营利润，征所得税。 国际税收里的“劳务所得”基本是用来限定“个人所得”的。 与这道题目类似，如果一个非居民企业，