基础会计第四版7第七章 财产清查.ppt

作业： P81实训一 P82实训二 P83实训三 实训一 实训二 实训三 * 银行存款余额调节结果处理： 若双方调整后的余额相等，一般表明双方记账正确，反之则说明某一方或双方记账有误。 银行存款余额调节表是用来试算和调节单位与银行之间账款是否相符的一种方法，它不是原始凭证，不可以作为企业银行存款核算的依据，不能根据此表编制凭证和调整账簿记录。 对于所涉及的未达账项，都必须在收到有关结算凭证后方可登记入账。 调整后余额反映了企业可以动用的银行存款数额。 (三）往来账款清查 单位应将清查日截止时的有关结算凭证全部登记入账，在确保本单位应收、应付款项余额正确的基础上，编制一式两联的对账单，送交对方单位进行核对。 对方单位核对后，应将核对结在对账单上注明，加盖公章后退回清查单位。若发现未达账项，亦可采用银行存款余额调节类似的方法予以调整核对。 * 1、清查方法：查询对账法，即通过函询与债权债务单位核对账目。 2、清查手续： 应填写“往来款项对账单” ，如果有未达账 项，应编制“往来款项账面余额调节表”予以调整。 * 结算往来款项清查表 年 月 日 结算往来款项对账单 年 月 日 总 分类 账户 明细分类账户 清查结果 核对不符单位及原因 近日到期 的票据 名 称 金 额 名 称 金 额 核对 相符 金额 核对 不符 金额 核对 不符 单位 未达 账项 金额 争执 款项 金额 无法 收回 无法 支付 应收 票据 应付 票据 清查人员签章： 记账员签章： 结算往来款项对账单示例 * (三)总结经验教训，完善财产管理制度；(四)调整账簿有关记录，做到账实相符。 (一)认真分析、查明账实不符的原因和性质，按照规定采用相应的处理方法；(二)积极处理积压物资和清理长期不清的债权、债务；　　 第三节　　财产清查结果的处理 一、账务清查结果处理要求 由于个人工作失误造成的损失，应由当事人负责赔偿； 由于经营管理不善造成的损失，属流动资产短缺或毁损的列入“管理费用”核算； 属固定资产短缺或毁损的列入“营业外支出”核算； 由于自然灾害造成的损失列入“营业外支出”核算。 处理方案要按照规定权限和手续，及时报经有关部门审批处理。 二、财产清查结果的处理 * 发生额： （1）财产物资盘亏、 毁损数额 （2）已批准核销的财产物资盘盈数 发生额： （1）财产物资盘盈数 （2）已批准核销的财产物资盘亏、毁损数 待处理财产损溢 借方 贷方 期末余额：尚未核销的净盘亏 期末余额：尚未核销的净盘盈 明细账户： 待处理流动资产损溢 待处理固定资产损溢 （一）现金长短款的处理 现金短缺 发现库存现金较账面短缺，则首先做会计分录： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 若现金短缺属于出纳员责任，应由该出纳员赔偿。 借：库存现金（其他应收款——××× ） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 若上述短款无法查明原因，则计入营业外支出。 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 * 例： 现金清查结束后，发现短缺 140 元，其中 50 元应由出纳员刘莉承担责任，另 90 元无法查明原因。 盘亏时编制如下会计分录： 借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢140 贷：库存现 金 140  报批后编制如下会计分录： 借：其他应收款—刘莉 50 营业外支出 90 贷：待处理财产损溢 140 * * 现金溢余 发现库存现金较账面余额多： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 若属于职工报销时少付款造成，应计入“其他应付款”。 借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——XX 原因不明，经批准转作营业外收入处理。 借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入 * 【例2】某企业某月份进行现金清查时，发现实际现金比现金日记账余额多10元，经查明，日记账无误。 先作会计分录如下： 借：库存现金 10 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢10 经反复调查，未查明原因，作营业外收入：