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? ?小税种的总结（单选、多选）（2012.03.23版） （一）?房产税（1）?纳税人：A、?产权国家的，经营管理单位为纳税人。B、?产权集体、个人的，集体、个人为纳税人。C、?产权出典的，承典人为纳税人。D、?产权未确定、纠纷的房产代管人、使用人为纳税人。E、无租使用其他房产的，由房产使用人纳税（2）?房产税征税范围：城市、县城、建制镇、工矿区。不包括农村。（3）?房产税率：A、?从价计征的税率1.2%,按房产原值一次减除10%-30%的余值的1.2%计征.B、?从租计征的税率12%C、?个人出租房屋按:营业税3%；??房产税4%；?个人所得税10%.（4）以房产投资参与利润分红共担风险按余值1.2%计税。（单选计算）（5）以房产投资?取得固定收入、不共担风险按租金收入12%计税。（单选计算） （6）对融资租赁的房屋——以房产余值计征房产税。（7）人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。 （6）房产税的税收优惠（多选）　　1.机关、团体、军队自用的房产免征房产税。　　2.财政部门拨付事业经费的单位（学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位）所有的、本身业务范围内使用的房产免征房产税。　　3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。　　4.个人所有非营业用的房产免征房产税。对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章征税。　　6.经财政部批准免税的其他房产：　　（1）毁损不堪居住的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税；　　（2）纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税；　　（3）在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，施工期间一律免征房产税。但工程结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接收的次月起，照章纳税；　　（4）对地下人防设施暂不征收房产税；　　（5）对房管部门经租的居民住房，在房租调整改革之前收取租金偏低的，可暂缓征收房产税；　　（6）对高校后勤实体免征房产税；　　（8）老年服务机构自用的房产免征房产税；　　（9）对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税；　　（10）向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税。 不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。四房产税纳税义务发生的时间1、?纳税人经营生产当月纳税。2、?验收建成次月。3、?其他都是次月。二）?契税法律制度（1）?契税的纳税人：承受土地、房屋权属的单位和个人。（2）?征税范围：（计税依据）A、?国有土地使用权出让。（成交价）B、?土地使用权转让。（成交价）C、?房屋的买卖。（成交价）D、?房屋的赠与。（税务机关核定价或市场价）E、?房屋的交换。（价格不等由多交差价的一方交纳契税）F、特殊情况 ：　　（1）以土地、房屋权属作价投资、入股　　（2）以土地、房屋权属抵债　　（3）以获奖方式承受土地、房屋权属　　（4）以预购方式承受土地、房屋权属　　（5）土地使用权受让人通过完成土地使用权转让方约定的投资额度或投资特定项目，以此获取低价转让或无偿赠与的土地使用权的　　（6）公司增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税　　（7）企业破产清算期间，对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，征收契税 （8）产清算期间，债权人破产企业土地、房屋权属的，免征契税。　　 9）、房屋权属的典当、继承、分拆（分割）、出租、抵押，不属于契税的征税范围。 （8）使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。（3）?应纳税额=计税依据×税率 （4）契税税率3%-5%（5）契税的税收优惠　　1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税；　　2.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税；　　3.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税；　　4.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定；　　5.纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。　　 （三）?车船税（1）车船税的纳税人　　车船税的纳税人，是指在中国境内“拥有或者管理”车辆、船舶的单位和个人????? A、拥有车辆、船舶的单位和个人。????? ?B、管理车辆、船舶的单位和个人。 C、车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，“使用人”