服务业行业特色账务处理.pptx

服务业实操 ;目 录;交通运输业实操;交通运输业概述 一、交通运输业 交通运输业指国民经济中专门从事运送货物和旅客的社会生产部门，包括铁路、公路、水运、航空等运输部门。 二、分类 按照运输方式不同，可分为公路运输、铁路运输、水路运输、航空运输、管道运输。 按照运输货物的不同可分为客运、货运和客货混运。;三、交通运输企业营运成本的内容及账户设置 交通运输企业营运过程中发生的各种耗费可划分为营运成本和期间费用两部分。在计算营运成本时，只汇集和分配与营运生产直接相关的各项支出，而将管理费用、财务费用等作为期间费用直接计入当期损益。 各类交通运输企业除了一般出现的料工费之外还会有与其运输方式相对应的特有的费用。如，航空运输企业：包括熟练飞行训练费、国内外起降服务费、旅客餐宿供应品费、客舱服务费和乘客紧急救护费等营运性支出。;根据财务制度规定， 营运成本的组成内容包括：;四、交通运输企业收入的内容及账户设置 仓储收入是指物流企业经营仓库、堆场业务所取得的主营业务收入。其核算主要有两方面：一是在仓储业务发生时对仓储收入的确认；二是在确认收入后对所缴纳税金的计算。 装卸收入是指企业经营装卸业务所取得的主营业务收入。如按规定费率想货物托运人收取的装卸费（不包括自动装卸车运输货物收取的装卸费）；联运货物换装、铁路公路倒装收入及临时出租装卸机械的租金收入。 ;账套说明 企业名称为：北京一日达运输股份有限公司（增值税一般纳税人）。 材料采购采用实际成本法核算。 燃料费用归集与分配采用实际耗用法（满油箱制车存燃料管理法）。 为了总括反映运输业务的各项营运收入的取得和成本的支出情况，企业在“主营业务收入”、“主营业务成本”科目下设置“运输收入（成本）”、“装卸收入（成本）”、“仓储收入（成本）”等二级明细科目。;燃料归集与分配; 业务一 5月1日，向北京中石化化工有限公司购买加油卡一批，以转账支票支付款项64350元，发票未开。 ;解析： 借：预付账款 64350 贷：银行存款 64350 ; 业务二 5月2日，已承接的华源???司的运输业务顺利到达目的地，运费价税合计共39960元，并给对方开具增值税专用发票，收到华源公司转账支票一张，并与当日送存银行。;解析： 借：银行存款 39 960 贷：主营业务收入—运输收入 36 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 3 960 ; 业务三 5月3日，以库存现金支付货运车队司机王庆报销车辆维修费4095元。;解析： 借：劳务成本-运输成本-货运车队 4095 贷：库存现金 4095 ; 业务四 5月4日，收到某公司支付仓储费1590元现金，已给对方开具增值税专用发票。 ;解析： 借：库存现金 1590 贷：主营业务收入—仓储收入 1500 应交税费—应交增值税（销项税额） 90 ; 业务五 5月5日，接受凌飞公司委托发往山东一车货物，共25吨，每吨运费255.3元，已向对方开具增值税专用发票，收到款项已存入银行。因公司暂无闲车，遂委托甲公司托运，以库存现金支付运费4800元、提货费1000元。;解析： 借：银行存款 6382.5 贷：主营业务收入 5750 应交税费——应交增值税 （销项税额）632.5 借：劳务成本-运输成本-货运车队 5800 贷：银行存款 5800 ; 业务六 5月6日，以现金支票支付车辆保养费30000元，按营运车日比例分配记入客、货车队，其中客车和货车营运车日的比例为3:5。 ;解析： 借：劳务成本-运输成本-货运车队 18750 劳务成本-运输成本-客运车队 11250 贷：银行存款 30000 ; 业务七 5月7日，因天气因素，货物未能准时到达，以转账支票支付沸腾公司违约金3000元。 ;解析： 借：营业外支出 3000 贷：银行存款 3000;业务八 5月31日，根据过路过桥费汇总表结报销本月过路过桥费用及其他费用。 2015年5月份过路过桥费汇总表 ;解析： 借：劳务成本—运输成本（货运车队） 14