新认定一般纳税人企业辅导.pptVIP

Company Logo 三、关于一般纳税人核算及科目设置 根据有关规定:一般纳税人企业在应交税费科目下，应同时设立:应交税费—应交增值税；应交税费—待抵扣进项税；应交税费—增值税检查调整；（略）应交税费—未交增值税；四个二级科目。 （一）:应交税费—应交增值税； 此科目为应交增值税的核算科目，因此在此科目的借方应设立：进项税额；已交税金；转出未交增值税；出口抵减内销产品应纳税额（略）；此科目的贷方应设立：销项税额；进项税额转出；出口退税（略）；转出多交增值税。 1.应交税费—应交增值税，进项税额。此栏目核算的内容为:购进货物，取得增值税专用发票，已通过认证，按规定可记入当期抵扣的。 如：某企业购进货物，取得增值税专用发票，已通过认证，增值税专用发票注明货款100万，税款17万，价税合计117万。会计分录如下： Company Logo 借 :库存商品 1000000 应交税费—应交增值税(进项税额) 170000 贷 :银行存款 1170000 2.应交税费—应交增值税，已交税金。此栏目核算的内容为:增值税税款的预交。 如：某辅导期一般纳税人企业，在申请增加购买增值税专用发票时须按规定预交税款3万元。会计分录如下： 借: 应交税费—应交增值税(已交税金) 30000 贷: 银行存款 30000 3.应交税费—应交增值税，销项税额。此栏目核算的内容为:纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。 Company Logo 如：企业销售商品一批，开具增值税专用发票货款120万，税款20.4万，价税合计140.4万，已通过银行收到。会计分录如下： 借: 银行存款 1404000 贷: 主营业务收入 1200000 应交税费—应交增值税(销项税额) 204000 4.应交税费—应交增值税，进项税额转出，此栏目核算的内容为:购进货物，其进项税额已计入抵扣，而其后用途发生了变化，或者造成了非正常损失，按照规定不得抵扣进项税额的。 如：企业丢失商品一批，库存成本3.53万，经计算进项税为0.6万。会计分录如下： Company Logo 借: 待处理财产损益 41300 贷: 库存商品 35300 应交税费—应交增值税(进项税额转出 ) 6000 5.应交税费—应交增值税，转出未交增值税，（借），转出多交增值税，（贷）。此栏目核算的内容为，将应交税费—应交增值税，税款计算结果转到税款上缴科目。 如计算结果A：以上四笔业务事项，借方发生额：进项税额17万，已交税金3万，共计20万。贷方发生额：销项税额20.4万，进项税额转出0.6万，共计21万。计算结果应交税金为1万。会计分录如下： 借 : 应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 10000 贷 : 应交税费—未交增值税 10000 Company Logo 如计算结果B：以上四笔业务事项中，进项税额改为20万。其他事项不变，计算结果则多交税金为2万。会计分录如下： 借: 应交税费—未交增值税 20000 贷: 应交税费—应交增值税(转出多交增值税) 20000 如计算结果C：以上四笔业务事项中，进项税额改为25万。其他事项不变，计算结果则多交税金为3万。会计分录同上，数字改为3万，这时应交税费—应交增值税科目尙有借方余额4万，此余额表示为留抵税额滚入下期计算，如：本期销项税额5万，上期留抵税额4万，其他栏目未发生业务事项，则 借 ：应交税费—应交增值税，转出未缴增值税，1万。如：本期销项税额3