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会计职业道德典型案例分析 案例 1 会计法律制度与会计职业道德的相互作用 (一 )案例综述 某股份有限公司 (集团 )原董事长、法人代表李某因涉嫌提供虚假财会报告罪，被司法机 关依法予以追诉。 此前， 该公司其他涉嫌犯罪的相关责任人已分别被司法机关依法追究刑事 责任。该公司巨额亏空及造假事件 2000 年 10 月经新华社披露后， 中国证监会立即组织力量 展开调查。 经中国证监会查明， 该公司上市前采取虚提返利、 少计费用、费用跨期入账等手 段，虚增利润 1 908 万元， 并据此制作了虚假上市申报材料 ;上市后 3 年采取虚提返利、 费用 挂账、无依据冲减成本及费用、费用跨期入账等手段，累计虚增利润 l4390 万元。 另外， 还存在股本金不实、 上市报告书重大遗漏、年报信息披露有虚假记载、 误导性陈 述或重大遗漏等问题。 该公司的行为已触犯了 《中华人民共和国刑法》 第一百六十一条之规 定，涉嫌提供虚假财会报告罪， 李某作为公司的董事长、 法人代表负有直接责任， 应当依法 予以追诉。 中国证监会还发现原某会计师事务所签字注册会计师违反有关法律、 法规， 为该公司出 具了严重失实的审计报告。 2001 年 9 月 27 日，中国证监会根据有关证券法规对该公司及有 关中介机构违反证券法规的行为作出行政处罚 ;对涉嫌犯罪的主要责任人员，依法移送公安 机关追究其刑事责任。当地公安局于 2001 年 9 月对该公司涉嫌提供虚假财会报告罪立案侦 查，查明： l997 年底，该公司各分公司把 1997 年的报表报到集团公司财务处，财务处主任 都某把公司 l997 年报表显示严重亏损的情况报告给董事长李某。李某当面指使都某必须完 成 l997 年董事会下达的指标，为 1998 年公司配股做好准备，报表退回去重新做。 为此，李某还专门召集分公司会议，会上李某要求各分公司必须完成 l997 年董事会下 达的利润指标， 呆账不能显示出来， 预提返利全部入账， 并要公司财务处主任都某督办。会 后都某按照李某的指示，让财务处会计周某把 l997 年的报表退回家电分公司，家电分公司 主管会计按照财务处的要求让家电各部再做虚假报表， 与董事会下达的指标一致， 同时向家 电公司的财务经理杨某汇报。 杨某认为这样下去公司会亏空更大， 就会同副经理给董事会写了一个报告， 交给了总经 理卢某，卢某于 l998 年 2 月初同都某一起到深圳去向董事长李某汇报。李某不听汇报，指 示公司财务报表必须与董事会下达的利润指标一致。 按照董事长李某的要求， 家电公司重新 做报表，造成某公司财会报告虚假。现已查实，该公司家电分公司 1997 年年底第一次上报 的财务报表中显示当年亏损 l5429.9 万元，重新制作的财务报表显示盈利 9369 万元。某会计 师事务所签字注册会计师对上述不实视而不见， 为该公司出具了严重失实的审计报告。 该公 司依据重新制作的财务报表向社会公开披露。 (二 )分析与提示 会计行为的规范化不仅要以会计法律、 法规作保证， 还要依赖会计人员的道德信念、 道 德品质来实现。在现阶段，由于各种原因，各