情境四案例：物流企业税收筹划案.docVIP

物流企业税收筹划案例 一、基本情况 某物流公司是一家集装卸、搬运、仓储、租赁为一体的综合性物流公司在向集团外部提供服务的同时也向集团内部提供服务。公司经营中发生的以下三种业务： 业务一：公司决定将两台大型装卸设备以每月10万元的价格出租给客户甲，租期为半年。客户甲除需支付60万元的租赁费外，还需安排2名操作人员，两人半年的工资为6万元。　　 业务二：公司决定将30间闲置厂房全部改造为门面房，并以每间每年2万元的优惠价格出租给内部职工6年。　 业务三：公司与广通公司签订货物运输合同，公司负责将广通公司货物运往加拿大A地，总运费为120000元人民币。 二、分析与处理 业务一纳税筹划： 按照目前方案执行，则物流公司应缴纳营业税＝60×5%＝3（万元）， 应纳城市维护建设税及教育费附加＝3×（7%＋3%）＝0.3（万元）。 合计应纳税额为3.3万元。该公司纯收入＝60－3.3＝56.7（万元）　　 纳税筹划做法：如果物流公司将租赁合同变为异地作业合同，由物流公司派遣两名操作人员并支付工资6万元，为客户甲提供装卸服务的同时收取66万元服务费，则物流公司按“交通运输——装卸搬运”税目应缴纳的营业税＝66×3%＝1.98（万元），应纳城市维护建设税及教育费附加＝1.98×（7%＋3%）＝0.198（万元）。该公司的纯收入＝66－6－1.98－0.198＝57.822（万元） 该筹划方案增收1.122万元。而且客户甲不需要安排操作人员，虽然支付的费用相同，但是省去了很多不必要的麻烦，对合作双方都有利。 业务二纳税筹划： 方案一：承租人即内部职工领取营业执照。在这种情况下，物流公司应缴纳的营业税＝20000×30×5%＝30000（元），应纳城市维护建设税及教育费附加＝30000×（7%＋3%）＝3000（元），应纳房产税＝600000×12%＝72000（元），合计应纳税额＝30000＋3000＋72000＝105000（元）。　　 方案二：出租时要求内部职工不办理营业执照，并以本单位的名义对外经营。则该企业不用缴纳每年105000元的税收，6年可以节省税款105000×6＝630000（元）。 业务三纳税筹划： 按目前方案则应纳营业税额＝120000×3%＝3600（元）。 物流公司经过筹划后，先将货物运往加拿大B地，再委托当地一运输公司将货物运往A地，同时支付运费25000元。物流公司该项业务应纳营业税额＝（120000－25000）×3%＝2850（元）。 该筹划方案增收750元。