增值税、消费税法律制度.pdf

第四章 增值税、消费税法律制度 本章复习方法 为了帮助考生更好地理解教材内容， 我们将第六章的关税、 船舶吨税、 城市维护建设税 和教育费附加放在本章进行讲解。 在最近 3 年的机考中，本章分值在 20 分左右。不论考生参加哪个批次的考试，在三个 不定项选择题中，涉及增值税、消费税、进口增值税和进口消费税的题目必占其一。 本章分为七个单元，共计 41 个考点。本章大多数考点需要准确理解，需要死记硬背的 考点并不多。消费税、关税、船舶吨税等税种的税率不要求考生死记硬背（题目中会直接给 出），但增值税的税率考生最好掌握。 2019 年教材的主要变化 对“增值税纳税人的界定标准”进行了重大调整； 对“增值税的税率”进行了重大调整； 对“购进农产品的抵扣政策”进行了调整； 对“增值税的纳税地点”进行了调整； 根据《城市维护建设税法》 （征求意见稿），对“城市维护建设税”的内容进行了重大 调整； 根据 2018 年 7 月 1 日起施行的《船舶吨税法》，新增了“船舶吨税”的全部内容。 本章基本结构框架 增值税的纳税人、征税范围与税率 一般纳税人应纳税额的计算 增值税的特殊规定 增值税的税收优惠和征收管理 消费税法律制度 关税、进口增值税、进口消费税和船舶吨税 城市维护建设税和教育费附加 第一单元 增值税的纳税人、征税范围与税率 征税范围的基本规定 销售服务 视同销售 不征收增值税的项目 混合销售与兼营 增值税的纳税人 增值税的税率和征收率 考点 01 ：征税范围的基本规定（★★）（ P120、 124） 1、增值税的征税范围包括在 中国境内 销售货物或者劳务，销售服务、无形资产、不动 产以及进口货物。 2、货物是指有形动产，包括 电力、热力和气体 在内。 3、销售劳务是指 有偿提供加工、修理修配劳务 。单位或者个体工商户聘用的员工为本 单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不属于增值税的征税范围。 4、销售无形资产，是指转让无形资产 所有权或者使用权 的业务活动。 （1）无形资产包括技术、 商标、著作权、 商誉、 自然资源使用权和其他权益性无形资产。 （2 ）自然资源使用权 ，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他 自然资源使用权。 （3 ）其他权益性无形资产，包括 基础设施资产经营权 （如高速公路经营权）、公共事业 特许权、 配额、 经营权 （如特许经营权、 连锁经营权） 、经销权、 分销权、 代理权 、会员权、 席位权、网络游戏虚拟道具、 域名 、名称权、肖像权、 冠名权 、转会费等。 5、销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。 【解释】（ 1）单独转让 土地使用权按 “销售无形资产” 缴纳增值税；（ 2 ）转让建筑物 或者构筑物 （如桥梁、隧道、水坝） 时一并转让其所占土地的使用权的， 按照 “销售不动产” 缴纳增值税。 考点 02 ：销售服务（★★★）（ P121） 1、交通运输服务 （1）交通运输服务包括 陆路运输服务、 水路运输服务、 航空运输服务和管道运输服务 。 （2 ）出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的 管理费用 ，按照 “陆路运 输服务” 缴纳增值税。 （3 ）航天运输服务，按照