2011年汇算清缴业务操作手册.docVIP

2011年企业所得税汇算清缴 业务操作手册 一、企业所得税汇算清缴及相关知识 （一）什么是汇算清缴 汇算清缴，指的是企业所得税汇算清缴，是按年度向税务机关办理年度纳税申报并结清税款。 （二）企业的纳税年度 正常情况：公历1月1日起至12月31日止。 特殊情况：企业在一个纳税年度中间开业、终止，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，以其实际经营期为一个纳税年度。 （三）汇算清缴的时间 一个纳税年度终了后5个月内（次年的1月1日至5月31日）。 比如，2011年企业所得税汇算清缴时间：2011年1月1日至5月31日。 （四）汇算清缴的对象 汇算清缴的对象有两个：一、实行查账征收的企业；二、实行核定应税所得率的企业。企业无论盈利或亏损，是否在减免期内，均应按规定进行汇算清缴。 实行核定定额征收企业所得税的企业，不进行汇算清缴。 （五）汇算清缴工作的内容 1、汇算。在月度或季度终了后15日内预缴的基础上，自行计算确定全年应缴、应补及应退税款。 2、申报。填写并报送企业所得税年度纳税申报表及其附表，以及税务机关要求提供的其他资料。 3、缴纳。 （六）汇算清缴的特点 1、汇算清缴的主体是企业。企业自行计算，自行申报，自行缴纳，风险自担。 2、全年汇总计算。 3、一年一清。多退少补。 （七）应纳所得税额计算公式 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额 （八）企业所得税税率 企业所得税实行25%的比例税率。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 考虑到利用税收政策扶持小型企业发展的需要，税法对符合条件的小型微利企业给予了20%的照顾性税率。2010年、2011年对小型微利企业更加优惠。对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业其所得可以减按50%计入应纳税所得额。 所谓“符合条件的小型微利企业”，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合以下条件的企业： （1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 （九）应纳税所得额计算公式 公式（1）：应纳税所得额=收入总额一准予扣除项目金额 准予扣除项目金额包括：不征税收入、免税收入、各项扣除、允许弥补的以前年度亏损。 公式（2）：应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额一纳税调整减少额 一般做法是按公式（2）直接以会计报表所列的利润总额为基础，加减纳税调整金额，计算出全年的应纳税所得额。 （十）汇算清缴的核心问题 如何依法减少收入总额、扩大扣除额度，使应纳税额实现最小化。 （十一）汇算清缴的关键 1、收入的确认。新税法在收入确认上引入了公允价值概念。 2、费用的扣除。新税法在费用扣除上引入了合理性与相关性的原则。 3、纳税调整。会计制度与税法规定存在差异。会计报表所列的利润总额是按照的会计制度计算得出，应纳税所得额不等于利润总额，而是要按照税法规定进行调整。 在收入的计算中，有十几个项目计算影响到应纳税所得额。 在扣除项目的计算中，有二十多个项目在会计与税法规定上存在差异。 （十二）年度纳税申报表 年度纳税申报表就是把新企业所得税法、实施条例及大量配套性文件的内容或规定用报表的形式清晰地反映出来。 年度纳税申报表是对全年应纳税额汇算的结果的表现载体。 年度纳税申报表是清缴的依据。 年度纳税申报表是税务机关纳税评估和检查企业是否偷税的直接数据来源。 年度纳税申报表的填写关系到企业的利益多少和纳税法律风险。 二、2010年汇算清缴业务操作要求 （一）市场人员业务操作要求 1、认真学习企业所得税汇算清缴的常识性知识。 2、精确背诵《在年终汇算清缴中创造财务收益》短文。 3、熟练掌握《2010年汇算清缴新方法》（彩页）的相关内容。 4、精确核实客户对象资料。 5、在汇算清缴培训说明与会员服务培训说明两份彩页有效配合的前提下，精准邮递宣传信件。 6、在及时的回访中，熟练解答汇算清缴培训服务工作 7、充分利用关联开发和转介绍的最成功的业务方法发展会员。 8、以2010年汇算清缴各月份销售记录为基础，明确分解销售目标，认真贯彻执行，并细化各项业务工作措施的落实。 （二）业务宣传要点 1、业界公认的汇算清缴专家 中国财务管理培训第一品牌 中国最大最专业的财务管理培训机构 新内容、新方法，引领财务管理培训潮流 2、2010年汇算清缴主题：创造财务收益，熟悉掌握课程背景 2011年的中国经济环境：物价涨、银根紧。 2011年的企业经营情况：成本高、利润低。 2011年的国家税收收入：增长快、收入高。 2011年的企业汇算清缴：机遇多、操作难。 初步统计，今年新出台的涉及企业年终汇算清缴相关政策的关键点近百个。