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2011年初级会计资格考试辅导 　经济法基础　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　 第 PAGE 1页 第三章　营业税法律制度 　　考情分析　　本章包括营业税和城市维护建设税（含教育费附加）2个税种，共9节。本章的重点内容：营业税的征税范围、税目、税率、计税依据、应纳税额的计算；熟悉营业税的起征点与税收减免、纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限；城市维护建设税和教育费附加的内容。2010年考试中本章分值17分，预计2011年考试中本章分值将在15分左右。 第一节　营业税概述（简单了解） 第二节　营业税纳税人和扣缴义务人（P78） 　　1.营业税纳税人包括企业（内资及涉外）、行政及事业单位、军事单位、社会团体，个体户、中外籍个人。　　2.营业税的纳税人不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。　　3.境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。　　【例题·判断题】承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以承包人为纳税人。（　） 　　[答疑编号1538030101] 　　『正确答案』×　　『答案解析』单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人发生应税行为：（1）以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；（2）否则以承包人为纳税人。 　　【例题·判断题】工程作业发包方、劳务受让方，在项目合同签订之日起30日内，未能向其所在地主管税务机关提供相关证明资料的，应履行营业税扣缴义务。（　） 　　[答疑编号1538030102] 　　『正确答案』√　　『答案解析』非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。工程作业发包方、劳务受让方，在项目合同签订之日起30日内，未能向其所在地主管税务机关提供相关证明资料的，应履行营业税扣缴义务。 第三节　营业税征税范围 　　一、营业税征税范围的一般规定（P79）　　营业税的征税范围可概括为：在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。应税劳务是指：（1）营业税的应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。（2）加工、修理修配劳务属于增值税的征税范围，不属于营业税的应税劳务。　　【例题·单选题】（2010年）根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征税范围的是（　）。　　A.建筑安装业 　　B.交通运业 　　C.邮电通信业 　　D.加工、修理修配业 　　[答疑编号1538030103] 　　『正确答案』D 　　【例题·多选题】下列各项中，应当征收营业税的有（　）。　　A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险　　B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产　　C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司　　D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权 　　[答疑编号1538030104] 　　『正确答案』AD　　『答案解析』在中华人民共和国“境内”是指：（1）劳务——提供或接受方在境内；（2）转让无形资产（不含土地使用权）——接受方在境内；（3）转让或出租土地使用权——土地在境内；（4）转让或出租不动产——不动产在境内。 　　二、营业税征税范围的特殊规定　　（一）混合销售行为（P79）　　1.混合销售行为的一般税务处理可以简化为：以纳增值税为主的纳税人的混合销售行为纳增值税；以纳营业税为主的纳税人的混合销售行为纳营业税。　　2.纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物行为的混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。　　（二）兼营行为（P80）　　1.兼营非应税劳务行为：纳税人提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税（即增值税征税范围）货物与劳务；应分别核算应税劳务的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其营业额。　　2.兼营不同税目行为：纳税人兼有不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。　　3.纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业