全面分析营改增对企业税负的影响.docx

营改增对企业税负的影响 定义 营业税：是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位 和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。 ^:勒$:很舉勒勒輕 税税税税税税税税5%5%税目：交通运输业 建筑业 金融保险业 邮屯通信业 文化体育业 ^:勒$:很舉勒勒輕 税税税税税税税税 5%5% 营业税应纳税额=计税营业额X适用税率 增值税：对在我国境内销售货物或者提供劳务加工、修理修配劳务，以及进 口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金 额计算税款，并实行税款抵扣制的流转税。（在流转过程中产生的增值额作为计 税依据而征收的一?种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳 务服务屮多个环节的新增价值或商詁的附加值征收的-?种流转税。实行价外税, 也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。） 税率 销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物 税率:17% 粮食、食用植物油、口來水、暖气、饲料、化肥等 税率：13% 捉供交通运输业服务 税率：11%（营改增项目） 提供现代服务业服务 税率：6% （营改增项目） 出口货物等特殊业务 税率：0% 6?小规模纳税人（不能抵扌II进项税） 征收率统一为：3% 一般纳税人：生产货物或者捉供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者捉供应 税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应税销售额的 比重在50%以上）并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50万 的；从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的。除此之外，均 为小规模纳税人。 应纳税额二当期销项税额■当期进项税额 销售额=含税销售额一（1+税率） 例如：一般纳税人A公司4月份购买甲产品支付货款10000元，增值税进项税 额1700元，取得增值税专用发票。销售甲产品含税销售额为23400元。 进项税额=1700元 销项税额=23400/ （1+17%） x17%=3400 元 应纳税额=3400-1700=1700 元。 国家对营改增的相关规定 2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税 试点方案。从2012年1月1 H起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营 业税改征增值税试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。自2012年8 月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市，北京或9月启动。截止 2013年8月1 FI, “营改增范围已推广到全国试行。国务院总理李克强12月4 口主持召开国务院常务会议，决定从2014年1月1 口起，将铁路运输和邮政服 务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业己全部纳入营改增范围。自 2014年6刀1日起，将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。 2016年1月，国务院总理李克强主持召开座谈会。决定营改增作为深化财 税体制改革的重头戏，前期试点已取得积极成效，2016年要全面推开，进一步 较大幅度减轻企业税负；增值税分享比例在全面推开营改增后要做合理适度调 整，引导各地因地制宜发展优势产业；2016年全而推开营改增并加大部分税目 进项税抵扣力度，将带来大规模减税。据统计：全面推开营改增预计减税规模 将达9000亿元。 营改增的最初目标是为了把“全额征税、道道征收”转化成“增值征税、环 环抵扣”，打通第二产业和第三产业的抵扣链条，避免对企业重复征税。这样的 话，对于小规模纳税人来说，他们税收的应征税率调整会下降40.0%,从这里可 以看出，小规模纳税人的税收会大大降低。营业税改增值税后，企业的会计核算 在很大范围内发生改变，比如企业营业收人、企业生产成木和税负核算等。但是, 如果资本性及成本支出所产生的进项税额大于企业收入的销项税额，那么，企业 的税负将有所减少。反Z,企业的税负就会增加。事实上，有很多因素都可以使 企业的税负成本增加，比如，不具备一般纳税人的资格的企业供应商不可以开具 增值税专用发票等。 试点行业 （一） 、交通运输业：包括陆路、水路、航空、管道运输服务（增值税税率: 11%） （二） 、部分现代服务业［主耍是部分生产性服务业 （增值税税率：6%） 1、 研发和技术服务 2、 信息技术服务 3、 文化创意服务（设计服务、广告服务、会议展览服务等） 4、 物流辅助服务 5、 有形动产租赁服务 6、 鉴证咨询服务 7、广播影视服务 （三） 、邮政服务业 （增值税税率:11%） （四） 、电信业 1、 基础电信服务 （增值税税率：11%） 基础电信作为通讯基础设施，硬件投入大，有大量进项可抵扣，因此设定为11%0 2、 增值电信服务 （增值税税率：6%） 暂时不包描的行业：建筑业、金融保险业和牛活性服务业。 口前实施营改增后，短期看企业税负会增加，从长期看，整体税负减少。