合同签订八大关注点.pdf

合同签订八大关注点 经国务院批准，自 2016 年 5 月 1 日起，在全国范围内全 面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、 房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入 试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。 营改增对企业带来的并不仅仅是税率的简单变化，它对 企业内部的财务管理、涉税管理、客户管理、合同管理、现 金流管理等方面都将产生重大影响。企业应积极利用营改增 这一契机，通过改善和优化自身的内部管理体系来最大程度 地利用营改增所带来的机遇，并降低潜在的风险。合同管理 是企业完善内部管理体系中的重要一环，合同条款的具体内 容将直接影响企业的税负承担及税款交纳。本文主要介绍营 改增后企业合同管理中需要关注的几个要点问题。 1 合同签订时应当审查对方的纳税资格，并在合同中完善当 事人名称和相关信息 1、 “营改增”之后， 原来的服务提供方从营业税纳税人， 可能变为增值税一般纳税人，服务提供方的增值税作为进项 可以被服务接受方用以抵扣。因此，签订合同时要考虑服务 提供方是一般纳税人还是小规模纳税人，提供的结算票据是 增值税专用发票还是普通发票， 增值税率是多少， 能否抵扣， 再分析、评定报价的合理性，从而有利于节约成本、降低税 负，达到合理控税，降本增效的目的。 2、合同双方名称的规范性要求要高于原来的营业税纳税 体系。在原有的营业税体系下，虽然也有发票开具的规范性 要求，但相对而言，增值税体系下对服务提供方开具发票将 更为严格。在原有体系下并不需要特别提供纳税人识别号信 息，但现在服务接受方需要把公司名称、纳税人识别号、地 址、电话、开户行、账号信息主动提供给服务提供方，用于 服务提供方开具增值税专用发票。 2 合同中应当明确价格、增值税额及价外费用等 1、营业税属于价内税，税款包含在商品或价格之内，而 增值税属于价外税，价格和税金是分离的，这一点与营业税 完全不同。增值税的含税价和不含税价，不仅对企业的税负 有不同的影响，而且对企业收入和费用的影响是也很大的， 如果不做特别约定，营业税一般由服务的提供方或者无形资 产的转让方承担。而增值税作为价外税，一般不包括在合同 价款中。 2、增值税税率相对于营业税税率较高，如果不能向上下 游相对方转嫁税负，服务提供方或者无形资产的转让方税负 将明显上升。因此，营改增以后，需要在合同价款中注明是 否包含增值税。鉴于采购过程中，会发生各类价外费用，价 外费用金额涉及到增值税纳税义务以及供应商开具发票的 义务，有必要在合同约定价外费用以及价外费用金额是否包 含增值税。 3 合同中对不同税率的服务内容应当分项核算 营改增之后，同一家企业可能提供多种税率的服务，甚 至同一个合同中包含多种税率项目的情况也会经常发生。对 兼营的不同业务，此时一定要在合同中明确不同税率项目的 金额，明确地根据交易行为描述具体的服务内容，并进行分 项的明细核算，以免带来税务风险。 4 发票提供、付款方式等条款的约定 1、因为增值税专用发票涉及到抵扣环节，开具不了增值 税专用发票或者增值税发票不合规，都将给受票方造成法律 风险和经济损失，应当考虑将取得增值税发票作为一项合同 义务列入合同的相关条款，同时考虑将增值税发票的取得和 开具与收付款义务相关联。一般纳税人企业在营改增后可考 虑在合同中增加“取得合规的增值税专用发票后才支付款 项”的付款方式条款，规避提前支付款项后发现发票认证不 了、虚假发票等情况发生。 2、因虚开增值税专用发票的法律后果非常严重，最高会 面临无期徒刑的刑罚，因此在合同条款中应特别加入虚开条 款。约定如开票方开具的发票不规范、不合法或涉嫌虚开， 开票方不仅要承担赔偿责任，而且必须明确不能免除其开具 合法发票的义务。 3、另外，增值税发票有在 180 天内认证的要求，合同中 应当约定一方向另一方开具增值税专用发票的，一方应派专 人或使用挂号信件或特快专递等方式在发票开具后及时送 达对方，如逾期送达导致对方损失的，可约定相应的违约赔 偿责任。 4、在涉及到货物质量问题的退货行为时，如果退货行为 涉及到开具红字增值税专用发票的行为，应当约定对方需要 履行协助义务。（具体可以参考《国家税务总局关于全面推 行增值税发票系统升级版有关问题的公告》