营改增和原增值税政策主要差异海曙区国家税务局.pptVIP

* * “营改增”与原增值税政策主要差异海曙区国家税务局 “营改增”概述 一.“营改增”的含义 1.“营改增”并是新设一个税种，而是将原来部分征收营业税的业务改征为增值税 改征增值税后业务，按照增值税的计税原理进行发票使用、收入确认、进项税额抵扣、征收管理、会计核算和纳税申报 2.“营改增”的业务不是与“营业税税目”对应整体划转，而是将其中一部业务有选择地“挖”入增值税征税范围 “营改增”业务不象原来增值税和营业税业务划分那么明确，可区分，有许多难判定的业务 “营改增”概述 二. 试点时间表 试点地区 试点起始时间 试点业务 上海市 2012年1月1日起 6+1（运输业未包括铁路运输） 北京市 2012年9月1日起 江苏省、安徽省 2012年10月1日起 福建省、广东省 2012年11月1日起 天津市、浙江省、湖北省 2012年12月1日起 全国范围 2013年8月1日起 7+1 2014年1月1日起 7+2（铁路运输、邮政业） 2014年6月1日起 7+3（电信业） “营改增”概述 三.试点业务及适用税率 类别 具体业务 原营业税 交通运输业“2” （11%） 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输 交通运输业 邮政业“2”（11%） 邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务 邮电通信业 电信业“3” 基础电信服务（11%） 利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动 增值电信服务（6%） 利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动 “营改增”概述 类别 具体业务 原营业税 现代服务业“7” 研发和技术服务（6%） 研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务 服务业或转让无形资产 信息技术服务（6%） 软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务 服务业 文化创意服务（6%） 设计服务、商标和著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务 服务业或转让无形资产 有形动产租赁服务（17%） 有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁 金融保险业或服务业 “营改增”概述 类别 具体业务 原营业税 现代服务业“7” 鉴证咨询服务（6%） 认证服务、鉴证服务和咨询服务 服务业 物流辅助服务（6%） 航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务 交通运输业、服务业或邮电通信业 广播影视服务（6%） 广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务 服务业、文化体育业或转让无形资产 “营改增”概述 四.“营改增”趋势 推进税制改革的重点是扩大营改增。这不只是简单的税制转换，更重要的是有利于消除重复征税，减轻企业负担，促进工业转型、服务业发展和商业模式创新。系统考虑，营改增还有“五步曲”： 第一步，2014年继续实行营改增扩大范围；第二步，2015年基本实现营改增全覆盖；第三步，进一步完善增值税税制；第四步，完善增值税中央和地方分配体制；第五步，实行增值税立法 今年要走好第一步，除铁路运输和邮政业实行营改增外，还要将电信业等纳入进来。同时，要清费立税，推进消费税、资源税改革，加快环境保护税等立法进程，继续降低小微企业税费负担 “营改增”与原增值税政策主要差异 差异内容 原增值税 营改增 备注 纳税人性质 必须认定的年销售额 50万元或80万元以上 500万元以上 选择认定 非企业性单位可以选择 所有选择的纳税人都必须不经常发生应税行为 境内认定 起运地或劳务发生地 提供方或者接受方在境内 境外纳税人 规定扣税，但不频繁 代理人或付款人扣税，并可作付款人进项税额抵扣；扣税率为适用税率（2013年7月31日前国际运输为3%） 税率 17%、13% 17%、11%、6% 选择简易计税法 范围 特殊生产性企业、旧货、死当物品、免税品和自来水 公共交通运输服务、试点前购进资产的经性租赁、动漫企业的动漫服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务、卫星传输服务 未抵扣或视同销售固定资产，相同 期限 三十六个月不变 试点期间、规定期限等不同 “营改增”与原增值税政策主要差异 差异内容 原增值税 营改增 备注 销售额扣减 没有扣减销售额计税方法 ※1对特殊行业和特殊时期，采取扣减销售额计税（营改增抵减的销项税额） 进项税额 上环节征收的增值税和虽然不征收增值但允许抵扣的税额（营改增前，应税服务进项税额不能抵扣） 上环节征收的增值税（包括购进或进口货物、接受应税劳务、接受应税服务的增值税额） 营改增后，所有纳税人的进项税额抵扣范围中一致。 其中固定资产、无形资产和有形