试论国有大中型企业内部控制如何完善.docVIP

PAGE PAGE 1 试论国有大中型企业内部控制如何完善 　　摘要：内部控制是现代企业管理的一个重要组成部分，其目的是帮助企业经营活动更合理、合法化，以提高企业的经济效益。本文根据目前国有企业的现状，对国有企业内部控制存在的问题进行分析，以求对加强国有企业经营管理作一些有益的探讨。 　　关键词：内部控制；风险评估；监督机制 　　中图分类号：C29文献标识码：A 　　1大中型企业内部控制的范围和目标 　　1.1大中型企业内部控制评价的范围涵盖了企业本部及所属子、分企业，评价内容涵盖内部控制五要素，即：内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。纳入评价范围的业务和事项包括：组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告、预算管理、合同管理、内部信息传递、信息系统、生产管理、行政管理、内部监督等21项内容。上述业务和事项的内部控制涵盖了企业经营管理的主要方面，不存在重大遗漏。 　　1.2大中型企业内部控制的目标是要建立健全符合现代企业管理的内部控制体系，确保国家有关法律法规和企业内部规章制度的贯彻执行；实现合理保证企业经营管理的合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业战略目标的实现；建立良好的企业内部经营环境，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护企业资产的安全、完整；建立有效的风险控制系统，强化风险管理意识，保证企业各项业务活动健康运行；保持内部管理执行力，提升企业核心竞争能力，提高股东价值，促进企业持续健康稳定发展。 　　2大中型企业内部控制评价体系 　　2.1内控管理决策机构。企业成立了以董事长为组长的内部控制规范实施工作领导小组。董事会是企业内部控制规范实施工作领导和决策机构，负责内部控制规范工作实施方案及相关配套政策的制定，对企业内控体系的布局进行整体规划。 　　2.2管理体系结构。不同的企业在管理上的购置其实是不同的，实际情况的不同也会遇到不同的问题，因此在管理控制上需要具有相应的灵活性，因此就有了内部控制小组去实行日常的规范行为，并以总经理为核心，而在内控以及风险管理上则是由企业的管理部门进行承担，对企业的内部控制机制的健全进行协调和推进，并对下属的部门的一些日常管理工作进行控制和协调。 　　2.3执行机构。系数的分企业以及子企业是企业内部控制的实行单位，各个职能部门也是。内部控制的管理需要根据风险的管理进行，并且管理工作需要合乎法律法规，并且管理的效率需要现代化的信息化保障，要求内控执行。 　　2.4内控监督机构。为确保内控的有效实施，行使必要的指导和监督职责。企业独立董事对内控体系建设进行监督。 　　2.5内控评价小组对纳入评价范围的各部门及子企业的内部控制制度的运行情况及效果进行评估并汇总，编制内部控制评价工作底稿，撰写内部控制评价报告并向董事会汇报。企业内部控制评价报告经董事会审议通过后对外披露。 　　3企业内部控制制度实施中的不足 　　3.1认知缺陷在内部控制的不利影响。员工将内部控制看成是一种制度的集合体，简单的将此类问题看作是简单的制度，而无法对内部控制的意义以及作用整体的有一个正确的认识。比如，很多员工对于内部控制的认识仅仅是停留在检查以及检查上面，认为这是领导以及监察部门的工作，和自己是没有关系的；而对于领导来说，内部控制以及企业的管理和发展相关联时则会认为这种细化的控制会过多的束缚发展业务的能力从而抑制企业做大；这种错误的观点导致很多时候会出现偏见而将内部控制同发展以及效益的获得对立。主要原因就在于对于内部的控制在认识上就有着缺陷，没有用发展的眼光看，企业控制在发展上有着其基本的特征和内涵。在工作职能上从单一的会计控制向着全面的风险控制转变，对于一些日常的活动基本全部涵盖了。 　　3.2部分部门内部控制缺乏有效的内部监督。《基本规范》要求企业对内部控制的建立与实施情况进行监督检查，并评价内部控制的有效性，对所发现的内部控制缺陷应当及时加以改进。企业对于内部的控制大部分情况出现问题都是由于过分的依赖了外部的一些监督，这种体制下的企业并没有自己日常的内部专项监督，又加上各种人员问题，造成了内部的选择的逆向性，因此在执行性上监督有余控制不足，执行能力无法达到预期要求。财务规章上虽然有着具体的要求，但是由于工作中很多程序都受到了经验性质的假话，并且由于各个会计岗位上工作量的均衡考虑，都是由出纳人员从事银行对账单获取、银行存款余额调节表编制等工作，而且没有一家单位能够出具其他人员曾对此项工作进行过审核、监督的证据。 　　3.3缺乏完善的内部控制评价体系。前我国国有大中型企业普遍缺乏完善的内部控制评价体系，这不仅是一种现状，也是内部控制执行力差的原因之一。内