2007年企业所得税税源调查相关文件修改说明.docVIP

2007年企业所得税税源调查相关文件 及参数变化情况说明 2007年企业所得税税源调查相关文件及参数与2006年相比整体上来说变化不是很大，只是根据税收政策和《企业所得税年度纳税申报表》等方面的变化情况，对个别调查表的个别指标和填报说明进行了修改，并在2006年调查参数的基础上进一步补充和完善了审核公式，下面将调查文件及参数变化情况说明如下： 一、调查文件之一《财政部2006年度全国企业所得税税源调查抽样调查方案》整体内容没有变化，只是将调查的年度数字进行了调整（见调查方案）。 二、调查文件之二《财政部2006年度全国企业所得税税源调查代码编制规定》（见代码编制规定） 1、中央企业代码（Z4）中，根据2006年中央企业改组改制和名称变更情况修改和增添了几个中央企业名单。（见代码编制规定（四）） 2、区域优惠条件代码（Z11）中，“二、在优惠区内并享受优惠的外商投资企业和外国企业”中代码34调整为“天津滨海新区”，增设代码39“ 其他优惠区域”。“ 三、在优惠区内并享受税收优惠政策的内资企业”中代码60调整为“天津滨海新区”，增设代码69“ 其他优惠区域”。 3、企业（项目）优惠代码（Z12）中，在内资企业代码部分享受优惠的内资企业中将代码67“享受优惠的民政福利生产企业”调整为“享受优惠的福利企业（安置残疾人员企业）”。调整了下岗再就业企业代码85“享受优惠的下岗再就业企业（按新的优惠方式）”、代码86“享受优惠的主辅分离分流安置富余人员的经济实体”和代码87“享受优惠的下岗再就业服务型企业和商业零售企业”。代码94调整为“享受优惠的创业投资企业”。 4、对所得税缴纳方式代码（Z14）的具体规定做了解释说明：“代码“2”所指的“汇总缴纳”是指经国家税务总局批准实行汇总（合并）缴纳企业所得税的企业总机构（或母公司）（名单见抽样调查方案附件三）。外资企业在中国境内分支机构的生产、经营所得和其他所得，由总机构汇总缴纳所得税的，不需经国家税务总局批准，应填代码“3””。 三、调查文件之三《财政部2006年度全国企业所得税税源调查表》（见调查表） 2006年度企业所得税税源调查表一、表二、表五、表六除了涉及年度时间的指标进行了调整外，其他指标都没有增减变化。 表三将“六、纳税调整减少额”行74调整为“创业投资企业按投资额70%抵扣应纳税所得额”；将经批准减免的所得税额的内资企业中行134修改为“（9）福利企业（安置残疾人员企业）”。 表四行224修改为“（二）允许税前扣除的利息支出”；对下岗再就业企业减免税额指标进行了调整，修改了行246“下岗再就业企业定额减免税（新的优惠方式）”、行247“主辅分离辅业改制分流安置富余人员的经济实体”、行248“下岗再就业服务型企业和商业零售企业”。调整了税前弥补亏损、技改项目购置国产设备的投资抵免等年度时间指标。 四、调查文件之四《财政部2006年度全国企业所得税税源调查指标填报说明》（见填报说明表） 由于新的《企业所得税年度纳税申报表》调整变动比较大，所以涉及企业纳税及纳税调整事项的指标主要集中在表三、表四。表一、表二、表五、表六填报说明中除了涉及年度时间的指标说明调整外没有其他改动变化。 1、表三《企业所得税税源调查主表》填表说明中，修改了如下内容： 行11 =行12至行30之和。行12至行30根据《纳税调整增加项目明细表》（年度纳税申报表附表四）相关项目填列。 行12和行13 根据《坏帐损失明细表》（年度纳税申报表附表十四（1））填列。 行14和行15 根据《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》（年度纳税申报表附表十二）填列。 行16 业务招待费（交际应酬费）纳税调整额：根据《纳税调整增加项目明细表》（年度纳税申报表附表四）填列。行16 =表四行214。 行17 上缴总机构管理费纳税调整额：按税务部门审批的正式文件规定的比例计算填列，根据《纳税调整增加项目明细表》（年度纳税申报表附表四）填列。 行18、行19和行20根据《资产折旧、摊销明细表》（年度纳税申报表附表十三）填列。 行21 广告费支出纳税调整额（不含粮食类白酒广告费）：根据《广告费支出明细表》（年度纳税申报表附表十一）填列。行21 =表四行209。 行22 业务宣传费纳税调整额：根据《纳税调整增加项目明细表》（年度纳税申报表附表四）填列。行22 =表四行280。 行23 公益、救济性捐赠纳税调整额：根据“营业外支出——捐赠支出”科目中公益、救济性捐赠本年发生额减去按税法规定允许税前扣除的部分填列。 行24 资助支出纳税调整额：根据《纳税调整增加项目明细表》（年度纳税申报表附表四）填列。 行25 销售佣金纳税调整额：根据《纳税调整增加项目明细表》（年度纳税申报表附表四）填列。 行26 证券结算风险基金、保险保障基金纳税调整额：根据