财务会计出纳岗位核算课件.pptVIP

第一章 出纳岗位核算 第一节 出纳岗位的核算概述 第二节 出纳岗位的业务核算 第三节 支付结算业务 第一节 出纳岗位的核算概述 一、出纳岗位的核算任务 （一）货币资金核算 1．办理现金收付，审核审批单据 2．办理银行结算，规范使用支票 3．认真登记日记账，保证日清月结 4．保管现金和有价证券 5．保管有关印章，登记注销支票 6．复核收入凭证，办理销售结算 （二）往来结算 1．办理往来款项的结算业务 2．建立往来款项清算手续制度 二、出纳岗位的业务流程 （一）现金收付业务流程 1．现金收款业务流程 2．现金付款业务流程 3．现金存取及保管业务流程 4．凭证传递流程 （二）银行存款收付业务流程 1．银行收款业务流程 2．银行付款业务流程 3．凭证传递流程 第二节 出纳岗位的业务核算 一、库存现金业务核算 （一）库存现金的总分类核算 “库存现金”总分类科目的性质、用途和结构。 发生现金收入业务时，借记“库存现金” 科目，贷记有关科目； 发生现金支出业务时，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。 P5例题 （二）库存现金的序时核算 “库存现金日记账” 。 库存现金日记账为订本式账簿，由出纳人员根据审核无误的收付款记账凭证及所附原始凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。每日业务终了应结出余额，与实存现金进行核对。 二、银行存款业务核算 （一）银行存款收付的总分类核算 “银行存款”总分类科目。 当存入银行存款时，应借记“银行存款”科目，贷记有关科目；当付出银行存款时，应借记有关科目，贷记“银行存款”科目。 企业在银行的其他存款，如外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等，在“其他货币资金”科目核算，不在“银行存款”科目核算。 P6银行存款收付业务的总分类核算练习。 （二）银行存款收付的序时核算 “银行存款日记账” 。 银行存款日记账采用订本式账簿，由出纳人员根据审核无误的收付款记账凭证和银行收付款结算凭证，按照经济业务发生先后顺序逐日逐笔登记。每日终了应结出余额，定期与银行核对，保证账实相符。 有外币业务的企业应分别按人民币和外币设置银行存款日记账进行序时核算。 三、其他货币资金业务核算 其他货币资金的含义：是指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。 “其他货币资金”明细科目 设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”等明细科目，进行明细分类核算。 1．外埠存款 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开设临时采购专户的款项。 采购专户只付不收，付完结束账户。外埠存款的核算程序可分为三个步骤：①汇出资金并开户；②采购付款；③余额转回。 核算举例。 2．信用证保证金存款 信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。 【例1.6】 某企业4月发生了如下业务。 （1）企业因采购需要向银行申请开立信用证，企业在按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同后，向银行交纳保证金30 000元。根据银行退回的进账单第一联，做会计分录如下： 借：其他货币资金 —信用证保证金存款 30 000 贷：银行存款 30 000 （2）企业根据开证行交来的信用证开单通知书及有关单据列明的价款40 000元，增值税款6 800元，通过银行存款科目补付差额16 800元后，做会计分录如下： 借：在途物资 40 000 应交税费—应交增值税