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会计内部控制方式 2014年5月18日 文件名称：会计内部控制方式 文件类型：doc 文件页数：14页 文件内容： 首先，信息化会计与传统的手工会计对信息的控制方式不同!传统的手工会计方法应用结构控制法，对会计业务的相互稽核关系或者多重反映进行控制!会计工作通常按一定的程序完成，分成几个步骤!后面的步骤将会对前面工作进行审查与复核，前一个过程出现的错误往往可以在后面加以修改!此外，明细账日记账总账分别记录，可以相互验证!而在电算化会计中，会计控制由人和计算机共同控制，计算机自动完成大部分的会计处理工作，这就使得传统的组织控制功能减弱，使得会计控制更为复杂，要求更加严密，原有的内部控制措施逐步由相应的程序功能代替!其次，通过计算机程序对会计信息进行处理和输出的控制主要取决于环境控制能力和应用程序的正确性，系统设计应具有识别信息失误的能力!同时，要防止无关人员进入计算机程序操作! 会计信息化下，由于会计账务的处理都是通过会计软件实现的#企业的部分内部控制功能转移到计算机内#如凭证借贷平衡检验，使得手工条件下的一些内控措施失去了意义，同时，由于会计信息化协同处理和管理信息的全面集成使企业内部各部门，各地分支机构在产，供销控制预测等业务活动中产生的各种财务及相关信息#使得企业内部控制程序由顺序化向并行化发展% 在手工会计系统中!主要通过人员还有职位的内部牵制来实现企业的内部 控制，会计工作都是按照一定的步骤和程序完成!任何一个步骤都可以实现对前面工作的复核， 比如记账凭证的错误可以在过入到明细账%总账中发现!总账的错误又可以在编制报表中予以发现，实施会计信息化后!会计账务的处理都是由财务软件来实现! 企业的部分内部控制功能已经转移到了计算机内! 都能够通过编制成为相对应的规范化的程序自动执行工作而不需要人为干预!如借贷平衡测试%总账和明细账的核对， 会计信息化环境下的内部控制已经转变为计算机和人工控制相结合的方式， …… 文件下载： 上市公司内部控制环境研究分析 2014年5月18日 文件名称：上市公司内部控制环境研究分析 文件类型：pdf 文件页数：2页 文件内容： 摘要: 内部控制环境是其他因素构建的基础，基础中都存在极大的缺陷，其他因素即使是构建得再完美，也只能起到事倍功半的效果。本文希望通过研究分析目前上市公司的内部控制环境中存在的部分问题并提出应对措施，从内部财务控制的角度对防范此类事件的发生提供参考。 关键词: 内部控制环境、独立董事、审计委员会 一、内部控制和内部控制环境 1． 1 内部控制及其组成要素 美国发布的COSO 报告( 《内部控制—整体架构》) 指出:“内部控制是由企业董事会、管理层和其他员工制定和实施的，在为经营的效果和效率、财务报告的可靠性以及相关法律法规的遵循性等目标提供合理保证的过程。”国家五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》定义了基本相同的内部控制。内部控制框架的构成包括: 控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五大要素，而控制环境是其中尤为重要的一部分，对企业内部控制环境进行培育和优化是建立健全内部控制的关键所在。 1． 2 内部控制环境及对其他控制要素的影响 内部控制环境是指对建立、加强或削弱内部控制政策、程序及其效率产生影响的各种因素的总和。控制环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识，是所有其它内部控制组成要素的基础。它是一种氛围，塑造企业文化，影响公司员工的控制意识，影响公司内部各成员实施控制的自觉性，决定其他控制要素能否发挥作用，是推动控制工作的发动机，是所有内控组成部分的基础，涉及所有活动的核心－ 人。影响控制环境的因素包括以下方面: ①公司治理结构;②管理哲学和经营风格; ③公司管理者的素质与品行; ④组织结构与权责分派体系; ⑤企业文化; ⑥人力资源政策及被告。 人在内控环境中起到关键作用，是因为任何企业的核心都是企业中的人及其活动。人的品德、行为、能力等是构成环境的重要要素，企业员工整体的价值取向和行为追求构成了一个企业区别与其他企业的特殊环境。人与环境之间相互作用、相互影响。内部控制是企业作为一个组织因其自身发展的需要由人起动的，并影响和控制人的行动的调节系统。这种性质决定了控制环境对其他控制要素的作用和影响。 二、上市公司内部控制环境中亟待解决的问题 随着我国资本市场的日益发展，中国资本证券化率必将越来越高。然而，在后金融危机时代，欧美股票逐步复苏甚至创出新高的情况下，中国A 股却依然低迷，持续下探。原因是多方面的，其中之一便是上市公司内控缺失，造假、舞弊仍广泛存在，业绩一上市便大幅逆转的情况屡见不鲜。 2． 1 高管诚信原则缺失 据统计，从2003 年1 月份到2004 年底的两年内，先后就有奥园发展、啤酒花等10 位上市公司