第九章 车辆购置税法、车船税法和印花税法.pptVIP

第九章 车辆购置税车船税法和印花税法 第一节 车辆购置税法 第二节 车船税法 第三节 印花税法 第一节 车辆购置税法 一、车辆购置税基本原理 车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。就其性质而言，属于直接税的范畴. 车辆购置税的特点包括： 1．征收范围单一——特定财产； 2．征收环节单一——一次课征，交过车辆购置税的已税旧车在转卖的不再缴纳车购税； 3．征收方法单一——从价定率； 4．征税具有特定目的——专税专用； 5．价外征收，不转嫁税负 车辆购置税法 二、纳税义务人 境内购置应税车辆的（各类性质的）单位和个人。 购置——车辆购置税的应税行为，是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。 包括：购买使用行为；进口使用行为；受赠使用行为；自产自用行为；获奖使用行为；以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为 车辆购置税法 三、征税对象与征税范围 以列举的车辆为征税对象，未列举的车辆不纳税。其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。 四、税率与计税依据 我国车辆购置税实行统一比例税率（指一个税种只设计一个比例的税率），税率为10%。 车辆购置税实行从价定率、价外征收的方法计算应纳税额，应税车辆的价格即计税价格就成为车辆购置税的计税依据 车辆购置税法 （一）计税依据的基本规定 1、?购买自用应税车辆 不含增值税价格??计税价格=（含增值税的全部价款+价外费用）÷（1+增值税税率或征收率） 2、进口自用应税车辆 组成计税价格??计税价格=关税完税价格+关税+消费税 3、其他自用应税车辆 按购置该型号车辆的价格确认不能取得购置价格的，一般为最低计税价格?? 车辆购置税法 （二）以最低计税价格为计税依据的确定 1、底盘（车架）发生更换的车辆 计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70% 2、免税、减税条件消失的车辆 最低计税价格=同类型新车最低计税价格×［1-（已使用年限÷规定使用年限）］×100%?? 其中规定使用年限，国产车辆按10年计算；进口车辆按15年计算。? ?超过使用年限的车辆不征车购税。? 未满一年的应税车辆计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格 3、非贸易渠道进口车辆最低计税价格 同类型新车最低计税价格 车辆购置税法 五、应纳税额的计算 （一）购买自用应税车辆应纳税额的计算 纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格由纳税人支付给销售者的全部价款（不包括增值税税款）和价外费用组成 1、并入计税价格的项目 （1）购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款；?? （2）支付的车辆装饰费；?? （3）销售单位开展优质销售活动所开票收的有关费用；?? （4）凡使用代收单位（受托方）票据收取的款项，应视作代收单位价外收费，应并入计税价格中一并征税 车辆购置税法 2、不并入计税价格的项目 （1）支付的控购费；?? （2）销售单位开给购买者的各种发票金额中包含增值税税款；?? （3）凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项（应按其他税收政策规定征税） 车辆购置税法 六、税收优惠 1．外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税； 2．中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税； 3．设有固定装置的非运输车辆免税； 4．自2009年1月20日至2009年12月31日购置的1.6升及以下排量的乘用车，暂减按5%税率征收车辆购置税。执行时间是指车辆的购置日期，而并非纳税申报日期。 5．其他 （1）防汛部门和森林消防等部门购置的由指定厂家生产的指定型号的用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的专用车辆； （2）回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车； （3）长期来华定居专家1辆自用小汽车 车辆购置税法 七、征收管理 车辆购置税实行一车一申报制度，征税环节为使用环节、即最终消费环节，纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税，纳税期限（60天）。 车辆购置税税款缴纳方法主要有：自报核缴，集中征收缴纳，代征、代扣、代收。 车辆购置税的退税制度 1．公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的 2．因质量等原因发生退回所购车辆的 车辆购置税法 第二节 车船税法 一、车船税基本原理 是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。 二、纳税义务人 车船税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人。 车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应代为缴纳 三、征税范围 车船税的征收范围由车辆和船舶两大类构成